Sentencia R1209032TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la determinación de Impuesto sobre la Renta y la multa impuesta por la DGII a un contribuyente persona natural. La fiscalización detectó rentas no declaradas por venta de frutas e incrementos patrimoniales no justificados a través de depósitos bancarios, además del rechazo de deducciones de gastos por salarios sin retenciones, gastos personales y gastos no documentados ni registrados contablemente.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII determinó que el contribuyente omitió declarar rentas gravadas provenientes de la venta de frutas. A través de la revisión de sus cuentas bancarias y compulsas a terceros, se identificaron depósitos que correspondían a esta actividad comercial, los cuales no fueron documentados con facturas ni registrados contablemente, infringiendo los artículos 1 y 2 de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
2. Confirmado 2 · La DGII determinó un incremento patrimonial no justificado basado en depósitos bancarios cuyo origen el contribuyente no pudo documentar. Conforme al artículo 195 del Código Tributario y el artículo 2 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, estos incrementos se presumen como renta gravada.
3. Confirmado 3 · La DGII objetó la deducción de gastos por sueldos y salarios porque el contribuyente no efectuó ni enteró las retenciones de seguridad social (ISSS) y previsionales (AFP) para ciertos empleados, incumpliendo un requisito indispensable para su deducibilidad según el artículo 29 de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
4. Confirmado 4 · La DGII rechazó la deducción de gastos por compras de combustible, productos de consumo personal, servicios de energía eléctrica y comisiones de cajeros, por considerarlos gastos personales o no indispensables para la producción de la renta, de acuerdo con los artículos 28 y 29-A de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
5. Confirmado 5 · La DGII objetó gastos de administración y financieros (energía eléctrica, agua, depreciación, vigilancia, sueldos e intereses) porque los montos declarados eran mayores a los registrados en la contabilidad y carecían del respaldo documental idóneo, contraviniendo los artículos 29-A y 206 del Código Tributario.
6. Confirmado 6 · La DGII sostuvo que no violó el derecho de defensa al no valorar el escrito de pruebas del contribuyente, ya que este fue presentado fuera del plazo legalmente establecido. Actuar de otra manera habría sido una violación al principio de legalidad.
7. Confirmado 7 · La DGII impuso la multa del 25% sobre el impuesto determinado, conforme al artículo 253 del Código Tributario, al haberse configurado la infracción de evasión no intencional por la presentación de una declaración incorrecta que resultó en un pago menor del impuesto.