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HazConta Leyes
Revocatorio Renta Notificada el 20 de enero de 2023 · Multa

Sentencia R2204005TM

Es fundamental asegurar que los registros contables reflejen correctamente la naturaleza de las operaciones y sean consistentes con las declaraciones de impuestos. Un registro inicial incorrecto puede desencadenar una fiscalización, aunque la carga tributaria final sea correcta. Ante un reparo, es viable corregir la situación mediante declaraciones modificatorias, y si existe una ley de amnistía, acogerse a sus beneficios puede eximir de multas e intereses, un derecho que los tribunales pueden hacer valer incluso si la administración tributaria lo niega.

Este caso en cifras

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Qué se discutió y cómo terminó

Una empresa de telecomunicaciones fue fiscalizada por la DGII, que le determinó un impuesto a pagar y una multa millonaria por supuestamente omitir ingresos y deducir indebidamente el costo de activos fijos. El Tribunal de Apelaciones (TAIIA) revocó totalmente la resolución de la DGII, al constatar que los ingresos sí fueron tributados (evitando doble imposición) y que el contribuyente corrigió la deducción de gastos mediante declaraciones modificatorias. Además, el TAIIA anuló la multa por ser improcedente bajo una ley de amnistía fiscal a la que se acogió la empresa.

Qué deja este caso

Es fundamental asegurar que los registros contables reflejen correctamente la naturaleza de las operaciones y sean consistentes con las declaraciones de impuestos. Un registro inicial incorrecto puede desencadenar una fiscalización, aunque la carga tributaria final sea correcta. Ante un reparo, es viable corregir la situación mediante declaraciones modificatorias, y si existe una ley de amnistía, acogerse a sus beneficios puede eximir de multas e intereses, un derecho que los tribunales pueden hacer valer incluso si la administración tributaria lo niega.

Montos en disputa

$1,756,610.85

impuesto determinado

$2,749,194.86

multa

$4,505,805.71

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Revocado 1 · La DGII determinó que el contribuyente omitió ingresos gravados por $132,464.91. Sostuvo que en los servicios de interconexión internacional, el valor pactado en los contratos no incluía IVA, por lo que este debió adicionarse. Sin embargo, el contribuyente emitió facturas de consumidor final tratando el precio como si ya incluyera el IVA, y procedió a restar dicho 13% de sus ingresos gravables para ISR, registrándolo como un pasivo, lo cual disminuyó indebidamente la base imponible.
  2. Revocado 2 · La DGII objetó la deducción de $24,218,318.50, argumentando que correspondían a la adquisición de activos fijos (equipos para clientes) y no a un gasto operativo. Sostuvo que al ser activos, su costo solo podía recuperarse vía depreciación. La DGII consideró que el contribuyente estaba duplicando la deducción al reclamar el costo total como gasto y, al mismo tiempo, depreciar los activos.
  3. Revocado 3 · La DGII impuso una multa de $2,749,194.86 por evasión no intencional. La calculó sobre la base del impuesto original determinado en la auditoría ($10,996,779.44), a pesar de que el contribuyente había pagado una parte significativa bajo una ley de amnistía fiscal. La DGII argumentó que, al no pagar la totalidad del monto auditado, el contribuyente no tenía derecho al beneficio de la dispensa de la multa.