Sentencia I2202025TM

Qué se discutió y cómo terminó

Una entidad bancaria apeló una determinación de IVA por parte de la DGII, que objetaba créditos fiscales por remodelaciones, servicios de auditoría y otros servicios importados de partes relacionadas. El Tribunal modificó la resolución, confirmando la objeción para las remodelaciones (consideradas mejoras) y los servicios de auditoría (no indispensables), pero revocó la objeción sobre otros servicios importados, al determinar que la DGII no cumplió con su deber de investigar la verdad material mediante peritajes técnicos para probar la falta de materialización.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII sostuvo que la sociedad absorbente (fusionante) es responsable de las obligaciones tributarias de la sociedad absorbida (fusionada). Argumentó que, según el Código de Comercio, la nueva sociedad adquiere todos los derechos y obligaciones de las fusionadas, por lo que puede exigirle el pago de los impuestos determinados a la sociedad que ya no existe legalmente. Art. 8
2. Confirmado 2 · La DGII objetó los créditos fiscales por servicios de remodelación en dos agencias, argumentando que no eran reparaciones ordinarias. Sostuvo que los trabajos, como la sustitución de paredes de adobe por concreto y la expansión de áreas, constituyeron construcciones nuevas que aumentaron el valor y la vida útil de los inmuebles, lo cual impide la deducción del crédito fiscal según la Ley de IVA. Art. 72
3. Confirmado 3 · La DGII rechazó el crédito fiscal de servicios de auditoría prestados por entidades relacionadas no domiciliadas. Argumentó que estos servicios no eran indispensables para la generación de operaciones gravadas del contribuyente local, sino que obedecían a lineamientos e instrucciones de la casa matriz para su propio control global. Art. 65
4. Revocado 4 · La DGII objetó una suma millonaria en créditos fiscales de diversos servicios intangibles (tecnológicos, soporte, etc.) de relacionadas no domiciliadas. La razón fue que el contribuyente no demostró la 'existencia efectiva de la operación', ya que no aportó pruebas suficientes como reportes de resultados, detalle del personal, comunicaciones o evidencia del valor agregado, más allá de los contratos y facturas. Art. 65-A
5. Parcial 5 · La DGII impuso dos multas: una por 'presentación de declaración incorrecta' en períodos donde el contribuyente presentó declaraciones modificatorias con pago complementario antes de la fiscalización; y otra por 'evasión no intencional' sobre el impuesto determinado en la auditoría. Art. 238