Sentencia I2201031TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto de IVA omitido por $73,612.33 y múltiples multas por un total de $96,928.91 a una empresa de outsourcing y hotelería. El contribuyente declaró incorrectamente ventas gravadas como exentas o tasa cero, además de cometer diversas infracciones formales. El Tribunal desestimó los argumentos del contribuyente sobre error del contador y falta de intención, validando todas las actuaciones y sanciones de la DGII.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII sostuvo que actuó legalmente al revocar un auto de audiencia y un informe de auditoría previos mediante un nuevo auto debidamente notificado. Argumentó que esta acción, lejos de violar derechos, se realizó para corregir el procedimiento y garantizar el derecho de defensa de la contribuyente, a quien se le concedió una nueva audiencia. Art. 21
2. Confirmado 2 · La DGII determinó que la contribuyente omitió declarar operaciones internas gravadas con IVA por $74,072.77, correspondientes a servicios de outsourcing, hotel y venta de agua, en los períodos de abril, junio y julio de 2019. Esto generó un débito fiscal no declarado de $9,629.46, detectado al comparar las facturas emitidas con las declaraciones presentadas. Art. 1
3. Confirmado 3 · La DGII determinó que la contribuyente omitió débitos fiscales por $65,164.62 al declarar incorrectamente operaciones gravadas. Específicamente, declaró servicios de hotel como 'ventas exentas' y otras ventas como 'gravadas con tasa cero' (exportaciones), a pesar de que no correspondían a dichas categorías. Art. 46
4. Confirmado 4 · La DGII impuso una multa por evasión intencional, argumentando que existía una contradicción evidente entre los libros y documentos de venta (que mostraban operaciones gravadas) y los datos declarados (que las reportaban como exentas o a tasa cero), lo que configura el dolo requerido por la norma. Art. 254
5. Confirmado 5 · La DGII impuso una multa por proporcionar información incompleta, ya que la contribuyente no entregó el Registro de Control de Inventarios solicitado para el año 2019. A pesar de afirmar que lo tenía en formato magnético, nunca lo proporcionó. Art. 120
6. Confirmado 6 · La DGII impuso una multa por asentar anotaciones inexactas en el Libro de Ventas a Consumidores Finales, al detectar que dos facturas en los meses de mayo y octubre de 2019 fueron registradas con montos incorrectos. Art. 141
7. Confirmado 7 · La DGII impuso una multa porque la contribuyente presentó declaraciones modificatorias de IVA para los períodos de enero a marzo de 2019, las cuales generaron un pago de impuesto complementario. Según la ley, esto hace que las declaraciones originales se consideren 'incorrectas'. Art. 103
8. Confirmado 8 · La DGII impuso una multa por la presentación tardía del Informe de Sujetos que aplicaron Retenciones de IVA (F-930) para los períodos de julio y agosto de 2019. Art. 123-A
9. Confirmado 9 · La DGII impuso una multa por no presentar el Informe de Inventario Físico (F-983) para el ejercicio 2019. La contribuyente estaba obligada a hacerlo, ya que sus ingresos superaban el umbral legal establecido. Art. 142
10. Confirmado 10 · La DGII impuso una multa por emitir Comprobantes de Crédito Fiscal y Facturas que no cumplían con todos los requisitos formales. Específicamente, faltaban datos como nombre y firma de quien recibe en operaciones grandes, y nombre y NIT del cliente en operaciones superiores a $200. Art. 114
11. Confirmado 11 · La DGII argumentó que, si bien la contribuyente se acogió a la amnistía fiscal para ciertos períodos, perdió los beneficios al no realizar los pagos comprometidos para los demás períodos fiscalizados. Por lo tanto, procedió a imponer las multas que habían sido condonadas inicialmente.