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HazConta Leyes
Modificatorio IVA Notificada el 14 de julio de 2022 · Multa

Sentencia I2201019TM

Los servicios generales, como la seguridad privada, prestados a empresas usuarias de Zonas Francas no califican para la tasa 0% de IVA, ya que no son considerados insumos necesarios para la actividad productiva incentivada. Dichos servicios deben ser gravados con la tasa general del 13%. Además, las actuaciones de las diferentes dependencias de la Administración Tributaria deben ser coherentes para no vulnerar la seguridad jurídica del contribuyente.

Este caso en cifras

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Qué se discutió y cómo terminó

Un contribuyente que presta servicios de seguridad clasificó incorrectamente sus ingresos como exportaciones (a Zonas Francas) y exentos (a instituciones educativas). El Tribunal confirma la determinación del IVA adeudado, pero revoca la totalidad de las multas impuestas por la DGII, al considerar que se violó la seguridad jurídica del contribuyente cuando la Tesorería le aprobó un plan de pago bajo amnistía fiscal, generando un derecho que no podía ser desconocido posteriormente.

Qué deja este caso

Los servicios generales, como la seguridad privada, prestados a empresas usuarias de Zonas Francas no califican para la tasa 0% de IVA, ya que no son considerados insumos necesarios para la actividad productiva incentivada. Dichos servicios deben ser gravados con la tasa general del 13%. Además, las actuaciones de las diferentes dependencias de la Administración Tributaria deben ser coherentes para no vulnerar la seguridad jurídica del contribuyente.

Montos en disputa

$194,562.95

impuesto determinado

$167,575.31

multa

$362,138.26

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Confirmado 1 · La DGII determinó que los servicios de seguridad y vigilancia prestados a una empresa usuaria de Zona Franca no califican como exportación (tasa 0%). Argumentó que para gozar de dicho beneficio, el servicio debe ser 'necesario para la actividad autorizada' de la empresa de Zona Franca, es decir, debe incorporarse al proceso productivo, lo cual no ocurre con los servicios de seguridad.
  2. Confirmado 2 · La DGII objetó que los servicios de seguridad prestados a instituciones educativas fueran declarados como exentos. Sostuvo que la exención del artículo 46 literal e) de la Ley de IVA aplica a los servicios educativos prestados POR las instituciones, no a los servicios de cualquier naturaleza adquiridos POR ellas.
  3. Revocado 3 · La DGII impuso multas por evasión intencional, omisión de declaración y evasión no intencional, argumentando que el contribuyente no cumplió con los requisitos de la amnistía fiscal (Decreto 804). Sostuvo que, aunque se presentaron las declaraciones, el impuesto declarado y pagado fue inferior al determinado en la fiscalización, por lo que no se cumplió el requisito de pago total.
  4. Confirmado 4 · La DGII sostuvo que su facultad para fiscalizar no había caducado. Se basó en la interrupción del plazo de caducidad por el Decreto Legislativo 763 y en una sentencia de la Sala de lo Constitucional (del 1 de octubre de 2021) que 'revivió' el plazo de interrupción que había sido acortado ilegalmente por otro decreto, permitiéndole emitir la resolución a tiempo.