Sentencia I1706001TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó de oficio el IVA adeudado por una empresa constructora que omitió presentar sus declaraciones. La DGII estableció los ingresos gravados basándose en información de los clientes del contribuyente. El Tribunal rechazó el argumento del contribuyente sobre la no deducción de sus créditos fiscales, ya que este no cumplió con el requisito legal indispensable de registrar sus compras en los libros de IVA y en su contabilidad formal.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII determinó de oficio operaciones internas gravadas y su correspondiente débito fiscal de IVA por los períodos de abril a diciembre de 2012. Ante la falta de presentación de declaraciones y libros contables por parte del contribuyente, la DGII utilizó información de terceros (clientes como FOVIAL, FISDL y varias alcaldías) para establecer sobre base cierta los ingresos por servicios de construcción prestados. Art. 16
2. Confirmado 2 · La DGII rechazó la totalidad de los créditos fiscales que el contribuyente intentó probar en la etapa de audiencia. Argumentó que, aunque se presentaron algunas facturas originales, el contribuyente no demostró haber cumplido con el requisito indispensable de registrar dichas compras en su libro de compras de IVA y en su contabilidad formal, como exige la ley. Art. 65
3. Confirmado 3 · La DGII defendió la legalidad de sus actuaciones, afirmando que el procedimiento de fiscalización y notificación se realizó conforme a derecho. Específicamente, indicó que la notificación del auto de audiencia se efectuó en la dirección registrada por el contribuyente y, al no encontrar a nadie, se procedió legalmente a fijar una esquela, garantizando el derecho de defensa. Art. 165
4. Confirmado 4 · La DGII impuso una multa por evasión intencional, argumentando que la omisión de presentar las declaraciones de IVA, a pesar de haber realizado operaciones gravadas, configura la presunción de intencionalidad establecida en la ley. Art. 254
5. Confirmado 5 · La DGII sancionó al contribuyente con base en el artículo 238 literal a) del Código Tributario, por el hecho objetivo de no haber presentado las declaraciones de IVA para los períodos de abril a diciembre de 2012. Art. 238
6. Confirmado 6 · La DGII impuso una multa con base en el artículo 241-A del Código Tributario, debido a que el contribuyente no exhibió la información y documentación contable y tributaria (libros de contabilidad, libros de IVA, soportes) que le fue solicitada en reiteradas ocasiones durante el proceso de fiscalización. Art. 126