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HazConta Leyes
Confirmatorio Renta Notificada el 16 de agosto de 2021 · Multa

Sentencia R1604042TM

Para asegurar la deducibilidad de costos y gastos, es crucial cumplir con todos los requisitos formales que exige la ley. Específicamente, para operaciones que superen los 25 salarios mínimos mensuales, los pagos deben realizarse obligatoriamente a través de medios bancarios (cheque, transferencia, etc.) y no en efectivo. Además, siempre se debe efectuar la retención de Renta correspondiente en pagos por servicios a personas naturales para poder deducir dicho gasto.

Este caso en cifras

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Qué se discutió y cómo terminó

El TAIIA confirma la determinación de Impuesto sobre la Renta y la multa por evasión no intencional impuestas por la DGII a una sociedad para el ejercicio 2012. La decisión se basa en la improcedencia de la deducción de costos por compras y servicios pagados en efectivo superando el límite legal, la falta de retención de Renta sobre honorarios, y la deducción de depreciación de vehículos no necesarios para la actividad económica.

Qué deja este caso

Para asegurar la deducibilidad de costos y gastos, es crucial cumplir con todos los requisitos formales que exige la ley. Específicamente, para operaciones que superen los 25 salarios mínimos mensuales, los pagos deben realizarse obligatoriamente a través de medios bancarios (cheque, transferencia, etc.) y no en efectivo. Además, siempre se debe efectuar la retención de Renta correspondiente en pagos por servicios a personas naturales para poder deducir dicho gasto.

Montos en disputa

$27,133.45

impuesto determinado

$6,783.36

multa

$33,916.81

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Confirmado 1 · La DGII sostuvo que el Auto de Audiencia y Apertura a Pruebas fue emitido correctamente por el Subdirector de Otros Contribuyentes, quien poseía la facultad delegada para hacerlo mediante un acuerdo interno. Además, defendió que la notificación del auto por parte de uno de los auditores fiscalizadores es un acto legalmente permitido por el Código Tributario.
  2. Confirmado 2 · La DGII objetó costos por $74,696.03 (compra de mercadería y un estudio de mercado) porque las operaciones superaban los 25 salarios mínimos mensuales y los pagos se realizaron en efectivo. Sostuvo que la ley exige que dichos pagos se realicen por medios bancarizados (cheque, transferencia, tarjeta) para ser deducibles.
  3. Confirmado 3 · La DGII objetó la deducción de $12,000 por honorarios de un estudio de mercado, ya que el contribuyente no efectuó la retención del 10% de Impuesto sobre la Renta al proveedor (persona natural), como lo exige el artículo 156 del Código Tributario. La falta de retención invalida la deducibilidad del gasto.
  4. Confirmado 4 · La DGII objetó la depreciación de dos vehículos: un Mercedes Benz, por no demostrarse que fuera necesario para generar renta; y un pick-up Mitsubishi, porque los registros públicos demostraron que había sido vendido en el ejercicio anterior (2011) y ya no era propiedad del contribuyente en 2012.
  5. Confirmado 5 · La DGII impuso una multa del 25% sobre el impuesto determinado, argumentando que el contribuyente presentó una declaración incorrecta al deducir costos y gastos improcedentes, configurando la infracción de Evasión No Intencional según el artículo 253 del Código Tributario.