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HazConta Leyes
Revocatorio Renta Notificada el 25 de abril de 2022 · Multa

Sentencia R2109011TM

Cuando la Administración Tributaria fiscaliza a un contribuyente que carece de registros contables y documentación de soporte (como en el sector informal), no puede determinar el impuesto sobre la renta aplicando el 100% de los ingresos como ganancia. Debe obligatoriamente utilizar un método de liquidación presuntivo o mixto para estimar los costos y gastos asociados a la actividad, a fin de determinar la utilidad real y no vulnerar la seguridad jurídica y el principio de verdad material.

Este caso en cifras

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Qué se discutió y cómo terminó

Un contribuyente dedicado a la venta de chatarra no presentó su declaración de Renta. La DGII, basándose en información de un cliente, le determinó un impuesto sobre el 100% de sus ingresos brutos, sin admitir costos por falta de documentos. El Tribunal de Apelaciones revocó la decisión, estableciendo que la DGII utilizó un método de liquidación incorrecto ('base cierta') y que, ante la falta de registros del contribuyente, debió usar un método presuntivo ('base estimativa') para determinar una base imponible más apegada a la realidad económica, respetando así la seguridad jurídica.

Qué deja este caso

Cuando la Administración Tributaria fiscaliza a un contribuyente que carece de registros contables y documentación de soporte (como en el sector informal), no puede determinar el impuesto sobre la renta aplicando el 100% de los ingresos como ganancia. Debe obligatoriamente utilizar un método de liquidación presuntivo o mixto para estimar los costos y gastos asociados a la actividad, a fin de determinar la utilidad real y no vulnerar la seguridad jurídica y el principio de verdad material.

Montos en disputa

$60,624.76

impuesto determinado

$57,372.58

multa

$117,997.34

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Revocado 1 · La DGII determinó que el contribuyente omitió declarar ingresos por $213,396.80. Al no presentar el contribuyente ninguna documentación que amparara sus costos, la DGII procedió a liquidar el impuesto sobre la renta considerando el 100% de los ingresos como renta neta, aplicando el método de liquidación sobre 'base cierta' fundamentado en la información proporcionada por un cliente del contribuyente.
  2. Revocado 2 · La DGII impuso una multa por evasión intencional, de conformidad con el artículo 254 del Código Tributario, calculada sobre el monto del impuesto que determinó como omitido.
  3. Revocado 3 · La DGII impuso una multa basada en el artículo 238 literal a) del Código Tributario, por la omisión del contribuyente de presentar su declaración de Impuesto sobre la Renta para el ejercicio 2017. La multa se calculó como un 40% del impuesto determinado.
  4. Revocado 4 · La DGII sancionó al contribuyente por no realizar los pagos a cuenta mensuales del Impuesto sobre la Renta durante 2017, aplicando el artículo 247 literal a) del Código Tributario.
  5. Revocado 5 · La DGII defendió la actuación de la Jefa de la Oficina Regional de Occidente, argumentando que ella estaba facultada para firmar y dar el visto bueno al informe de auditoría en virtud de una delegación general de funciones del Director General, como parte de su rol de supervisión.