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HazConta Leyes
Confirmatorio Renta Notificada el 31 de enero de 2019 · Tasación/Multa

Sentencia R1705050TM

Para garantizar la deducibilidad de costos y gastos, es crucial cumplir estrictamente con todos los requisitos formales de la ley tributaria. Esto incluye utilizar medios de pago bancarizados para operaciones que superen los 25 salarios mínimos, realizar y enterar todas las retenciones aplicables (tanto de Renta como de seguridad social), y mantener un respaldo documental completo y válido para cada transacción registrada en la contabilidad.

Este caso en cifras

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Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta omitido y una multa por evasión no intencional a un contribuyente. La decisión se fundamenta en el rechazo de múltiples deducciones de costos y gastos (compras, salarios, alquileres y combustibles) por no cumplir con requisitos formales indispensables, como el uso de medios de pago bancarios, la realización de retenciones y el adecuado soporte documental.

Qué deja este caso

Para garantizar la deducibilidad de costos y gastos, es crucial cumplir estrictamente con todos los requisitos formales de la ley tributaria. Esto incluye utilizar medios de pago bancarizados para operaciones que superen los 25 salarios mínimos, realizar y enterar todas las retenciones aplicables (tanto de Renta como de seguridad social), y mantener un respaldo documental completo y válido para cada transacción registrada en la contabilidad.

Montos en disputa

$127,975.91

impuesto determinado

$31,993.38

multa

$159,969.29

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Confirmado 1 · La DGII objetó costos de venta por $443,692.32 correspondientes a compras de bienes importados. Sostuvo que, al superar los montos los veinticinco salarios mínimos, los pagos debieron realizarse por medios bancarios (cheque, transferencia, tarjeta) y no en efectivo, como se constató, incumpliendo el requisito de deducibilidad del Art. 29-A numeral 23 de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
  2. Confirmado 2 · La DGII objetó gastos por sueldos y salarios por un total de $51,955.00 ($47,155.00 de venta y $4,800.00 de administración). La objeción se basó en que el contribuyente no efectuó ni enteró las retenciones de seguridad social (ISSS) y previsionales (AFP) correspondientes, un requisito indispensable para la deducción según el Art. 29 numeral 2) de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
  3. Confirmado 3 · La DGII objetó gastos de alquiler por $5,400.00 porque el contribuyente no cumplió con su obligación de retener y enterar el 10% de Impuesto sobre la Renta por los pagos realizados a una persona natural. Esto convierte el gasto en no deducible según el Art. 29-A numeral 12) de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
  4. Confirmado 4 · La DGII objetó $12,253.57 en gastos de combustibles y lubricantes. Determinó que, aunque el contribuyente declaró un gasto total de $20,805.79 en su Estado de Resultados, solo pudo presentar documentación de soporte (comprobantes de crédito fiscal) por $8,552.22, por lo que la diferencia no era deducible.
  5. Confirmado 5 · Este punto no es una objeción de la DGII, sino un alegato del contribuyente contra el Tribunal.
  6. Confirmado 6 · La DGII impuso una multa del 25% sobre el impuesto omitido, de acuerdo con el artículo 253 del Código Tributario. La sanción se derivó de la determinación de un impuesto a pagar producto de las deducciones improcedentes que llevaron a la presentación de una declaración incorrecta.