Sentencia R1605005TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta adicional y una multa a un contribuyente por deducir incorrectamente costos en el ejercicio 2012. Los errores principales fueron la inclusión de costos de compras del año 2011, el registro duplicado de facturas, y la omisión de registrar notas de crédito y otras compras, violando el principio de independencia de ejercicios y los requisitos formales de deducibilidad.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII objetó costos por $1,060,963.61 correspondientes a compras realizadas en los meses de octubre a diciembre de 2011, pero que fueron registradas por el contribuyente en 2012. La DGII argumentó que esto viola el principio de independencia de los ejercicios fiscales (Art. 13 lit. d LISR), ya que las mercancías fueron entregadas en 2011 y debieron formar parte del inventario final de ese año, no registrarse como una compra en 2012.
2. Confirmado 2 · La DGII disminuyó el costo de ventas del contribuyente por dos motivos: 1) Se registraron y reclamaron compras de forma duplicada por $31,183.40. 2) No se registraron contablemente notas de crédito emitidas por proveedores por $17,740.73, las cuales disminuían el costo real de las adquisiciones.
3. Confirmado 3 · La DGII no reconoció la deducción de costos por $175,466.95. A pesar de que las compras estaban documentadas con Comprobantes de Crédito Fiscal, no fueron registradas en la contabilidad formal y legalizada del contribuyente, o se intentaron registrar en folios no autorizados, incumpliendo el requisito de deducibilidad del Art. 29-A No. 18 de la LISR.
4. Confirmado 4 · La DGII impuso una multa del 25% sobre el impuesto omitido, de acuerdo con el artículo 253 del Código Tributario. Calificó la conducta del contribuyente —presentar una declaración incorrecta debido a la deducción de costos improcedentes— como evasión no intencional. Art. 253