Sentencia R2301010TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta de $115,318.52 y una multa de $28,829.63 a una empresa constructora para el ejercicio 2019. Los hallazgos incluyen rentas no declaradas por incremento patrimonial no justificado (depósitos bancarios), y la objeción de múltiples costos y gastos por falta de necesidad, duplicidad, anulación de la operación o falta de prueba de su existencia efectiva.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII utilizó una base de liquidación mixta. Aplicó la base cierta para los costos y gastos, ya que disponía de la documentación del contribuyente y de terceros. Sin embargo, para los ingresos no declarados, utilizó la base presunta por incremento patrimonial no justificado, al no poder el contribuyente demostrar el origen de ciertos depósitos bancarios. Art. 184
2. Confirmado 2 · La DGII determinó rentas gravadas no declaradas por $43,510.98, correspondientes a depósitos en cuentas bancarias cuyo origen el contribuyente no pudo justificar. Aplicando el artículo 195 del Código Tributario, la DGII presumió que estos depósitos constituían un incremento patrimonial no justificado, y por tanto, renta gravada. Art. 195
3. Confirmado 3 · La DGII objetó un costo de $53,492.71 por una compra a la sociedad Siemens, S.A. Se determinó que, aunque se emitió un Comprobante de Crédito Fiscal, el proveedor emitió posteriormente una Nota de Crédito anulando la operación dentro del mismo ejercicio fiscal, la cual no fue registrada por el contribuyente. Art. 28
4. Confirmado 4 · La DGII objetó un costo de $79,000.00 al determinar que el contribuyente registró y dedujo el mismo Comprobante de Crédito Fiscal (No. 33) en dos ocasiones, una en febrero y otra en marzo de 2019.
5. Confirmado 5 · La DGII objetó un costo de $20,244.84 por servicios de terracería, argumentando que no era necesario para la generación de renta gravada, ya que el propio contribuyente manifestó que el proyecto fue abandonado y no le generó ningún ingreso. Art. 28
6. Confirmado 6 · La DGII objetó un costo de $164,300.00 por un servicio de terracería, debido a que el contribuyente no pudo comprobar la existencia efectiva o materialización de la operación. Solo presentó el Comprobante de Crédito Fiscal y el cheque de pago, pero no aportó contratos, bitácoras, informes de avance u otra prueba que demostrara que el servicio fue realmente prestado.
7. Confirmado 7 · La DGII objetó el gasto por depreciación de $23,846.53 correspondiente a dos vehículos (Chevrolet Tahoe y Toyota Fortuner), al considerar que el contribuyente no demostró que fueran necesarios y utilizados exclusivamente para la generación de renta. No se presentaron bitácoras de viaje ni otro control que evidenciara su uso empresarial. Art. 30
8. Confirmado 8 · La DGII no reconoció como deducible un costo de $116,868.29 porque, a pesar de estar documentado y registrado en el libro de compras de IVA, no fue registrado en las cuentas de costo en la contabilidad formal para efectos de Impuesto sobre la Renta, incumpliendo el requisito del Art. 29-A num. 18) de la LISR.
9. Confirmado 9 · La DGII impuso una multa del 25% sobre el impuesto determinado, de conformidad con el artículo 253 del Código Tributario. La sanción se fundamenta en que el contribuyente presentó una declaración de Impuesto sobre la Renta incorrecta, al omitir ingresos y declarar costos y gastos improcedentes. Art. 253