Sentencia R1404011T

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objeta a una empresa de transporte la deducción de gastos por sueldos y bonificaciones debido a la omisión de retenciones de seguridad social y previsionales, y por falta de documentación legalmente válida. Además, se ratifica la determinación de ingresos no declarados provenientes de un subsidio estatal y la multa por evasión no intencional, al considerar que las bonificaciones regulares son salario y que existía una relación laboral encubierta con ciertos prestadores de servicios.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII objetó la deducción de $119,415.04 pagados como 'bonificaciones', argumentando que eran pagos habituales y periódicos que formaban parte del salario. Por lo tanto, estaban sujetos a retenciones de seguridad social y previsionales, y al no haberse efectuado, el gasto no es deducible según el artículo 29 numeral 2) de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
2. Confirmado 2 · La DGII objetó la deducción de $10,943.57 en concepto de alimentación y viáticos por no estar respaldados con los documentos legales requeridos por los artículos 107 y 119 del Código Tributario. Los gastos estaban soportados únicamente por planillas y recibos internos.
3. Confirmado 3 · La DGII objetó gastos por $10,949.27 pagados a personas sin dependencia laboral por servicios como reparaciones y limpieza, debido a que estaban respaldados con recibos simples. Estos documentos no cumplían los requisitos del artículo 119 del Código Tributario para operaciones con sujetos excluidos.
4. Confirmado 4 · La DGII objetó la deducción de $22,778.21 en sueldos a los que solo se les retuvo el 10% de Renta, pero no las cotizaciones de seguridad social y previsionales. La DGII argumentó que existía una relación de dependencia laboral permanente (subordinación, horario, continuidad), lo que obligaba a efectuar dichas retenciones para que el gasto fuera deducible.
5. Confirmado 5 · La DGII objetó una porción de $12,153.86 del salario de una empleada a la que se le retuvo un 10% fijo de Renta en lugar de aplicar la tabla de retención progresiva para asalariados. La DGII argumentó que al no retener el impuesto 'correspondiente', la parte del salario sobre la cual no se retuvo correctamente no es deducible.
6. Confirmado 6 · La DGII determinó que el contribuyente omitió declarar como ingreso gravado la suma de $226,500.00 recibida como compensación del Viceministerio de Transporte. Sostuvo que dicho subsidio constituye una ganancia o beneficio y, por tanto, es renta gravada según la Ley de Impuesto sobre la Renta.
7. Confirmado 7 · La DGII impuso una multa del 25% sobre el impuesto omitido por evasión no intencional, de acuerdo con el artículo 253 del Código Tributario, debido a que la declaración presentada fue incorrecta y resultó en un menor pago de impuesto.
8. Confirmado 8 · Un voto razonado disidente argumentó que los actos de la DGII (auto de audiencia y resolución final) son nulos. Sostiene que fueron firmados por funcionarios bajo delegación del Director General, cuando la competencia legal para ejercer y delegar funciones operativas de fiscalización y liquidación corresponde al Subdirector General, según la Ley Orgánica de la DGII.