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HazConta Leyes
Confirmatorio IVA Notificada el 29 de marzo de 2022 · Multa

Sentencia I2107006TM

El cumplimiento estricto de los requisitos formales en los documentos tributarios, como las Notas de Crédito, es fundamental y no un mero trámite. Para que un crédito fiscal sea deducible, el contribuyente debe ser capaz de demostrar con pruebas fehacientes que el gasto asociado es indispensable para la generación de sus ingresos gravados, y que el documento soporte está emitido a su nombre.

Este caso en cifras

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Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal de Apelaciones confirma una resolución de la DGII que determina un impuesto de IVA a pagar y varias multas millonarias a un contribuyente. Las infracciones se originaron por realizar ajustes a sus ventas con Notas de Crédito que no cumplían los requisitos legales, deducir créditos fiscales por gastos no indispensables y por una operación duplicada con un no domiciliado, y por diversos incumplimientos formales como no emitir facturas o emitirlas de forma consolidada.

Qué deja este caso

El cumplimiento estricto de los requisitos formales en los documentos tributarios, como las Notas de Crédito, es fundamental y no un mero trámite. Para que un crédito fiscal sea deducible, el contribuyente debe ser capaz de demostrar con pruebas fehacientes que el gasto asociado es indispensable para la generación de sus ingresos gravados, y que el documento soporte está emitido a su nombre.

Montos en disputa

$227,904.70

impuesto determinado

$722,036.40

multa

$113,494.26

crédito fiscal objetado

$949,941.10

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Confirmado 1 · La DGII objetó ajustes al débito fiscal realizados mediante Notas de Crédito, argumentando que estas no cumplían con requisitos legales. Específicamente, no hacían referencia al número del Comprobante de Crédito Fiscal (CCF) que modificaban y, en algunos casos, no se entregaron al cliente, incumpliendo los artículos 110 y 114 del Código Tributario.
  2. Confirmado 2 · La DGII rechazó la deducción de créditos fiscales de IVA provenientes de gastos como atenciones médicas a empleados, celebraciones, artículos promocionales, alimentos y servicios ginecológicos. Sostuvo que dichos gastos no son indispensables para la generación de renta gravada del contribuyente, cuyo giro es financiero, y por tanto no cumplen los requisitos del Art. 65 de la Ley de IVA.
  3. Confirmado 3 · La DGII determinó que el contribuyente se dedujo dos veces el crédito fiscal por un mismo servicio de regalías: una vez a través del 13% de IVA retenido y enterado por el pago al no domiciliado, y otra vez a través del crédito fiscal incluido en un CCF que le emitió una empresa local relacionada (titular de la licencia) por el mismo concepto.
  4. Confirmado 4 · La DGII impuso tres multas distintas basadas en el Art. 239 del Código Tributario por: a) omitir la emisión de facturas por canjes de puntos, b) emitir Notas de Crédito sin los requisitos legales, y g) emitir facturas 'consolidadas' que amparaban operaciones de distintos clientes.
  5. Confirmado 5 · La DGII impuso la multa por Evasión No Intencional del Art. 253 del Código Tributario, debido a que el contribuyente declaró incorrectamente sus obligaciones, omitiendo ingresos y deduciendo créditos fiscales improcedentes, lo que resultó en un pago menor del impuesto debido.