Sentencia I2102016TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó a una empresa de restaurantes un impuesto de IVA omitido y una multa. Los ajustes se originaron por no declarar correctamente el autoconsumo en alimentos para empleados y por la objeción de créditos fiscales de servicios importados y locales, cuya existencia efectiva e indispensabilidad no fueron probadas por el contribuyente.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII determinó que los descuentos en comidas para empleados no eran descuentos reales, sino una disminución del precio de venta que configuraba un autoconsumo de servicios. Sostuvo que estas operaciones, propias del giro del contribuyente (restaurantes), estaban subvaluadas y la diferencia constituía una venta omitida, generando un débito fiscal no declarado conforme al artículo 16 de la Ley de IVA. Art. 16
2. Confirmado 2 · La DGII objetó el crédito fiscal por servicios de 'desarrollo e innovación de productos alimenticios' importados de una empresa en Panamá. Argumentó que el contribuyente no comprobó la existencia efectiva de la operación, como exige el artículo 65-A de la Ley de IVA, al no presentar el contrato ni documentación de soporte que materializara la prestación del servicio. Art. 65-A
3. Confirmado 3 · La DGII objetó los créditos fiscales derivados de honorarios por servicios legales y de representación judicial. Consideró que dichos servicios (amparos, procesos judiciales diversos) no eran indispensables para el giro del negocio (restaurantes) ni para la generación de operaciones gravadas, incumpliendo el requisito del artículo 65 de la Ley de IVA. Art. 65
4. Confirmado 4 · La DGII objetó un crédito fiscal al constatar que el Comprobante de Crédito Fiscal que lo amparaba (No. 840542) había sido registrado dos veces en el Libro de Compras del contribuyente. Art. 65
5. Confirmado 5 · La DGII defendió haber utilizado la 'Base Cierta' para la liquidación de oficio, de acuerdo con el artículo 184 del Código Tributario. Sostuvo que la determinación se basó en el análisis directo de la documentación del propio contribuyente (libros, registros) y de terceros, lo que permitió conocer directamente el hecho generador y su cuantía. Art. 184
6. Confirmado 6 · La DGII impuso una multa por Evasión No Intencional, según el artículo 253 del Código Tributario. Fundamentó la sanción en que el contribuyente, al ajustar indebidamente sus ventas por autoconsumo y deducir créditos fiscales improcedentes, presentó declaraciones inexactas que resultaron en un pago menor del impuesto debido. Art. 253