Sentencia R2305003T

Qué se discutió y cómo terminó

El contribuyente apeló una determinación de Impuesto sobre la Renta por parte de la DGII, basada en presunciones de rentas no declaradas por diferencias de inventario e incremento patrimonial no justificado. El Tribunal de Apelaciones modificó la resolución, ajustando a la baja el monto por diferencias de inventario al comprobarse un error de la DGII (compras duplicadas), pero confirmó la determinación por incremento patrimonial al no lograr el contribuyente justificar el origen de los depósitos bancarios. También se desestimaron los alegatos del contribuyente sobre la aplicación de la Ley de Procedimientos Administrativos y el silencio positivo.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII argumentó que sus actuaciones se rigen por el Principio de Legalidad y que el procedimiento de fiscalización tiene su propio plazo de caducidad de 3 o 5 años establecido en el Código Tributario, no el plazo de 9 meses de la Ley de Procedimientos Administrativos (LPA). Sostuvo que la fiscalización es una facultad de oficio y no un procedimiento iniciado a petición de parte, por lo que no aplica el silencio positivo. Art. 175
2. Parcial 2 · La DGII determinó rentas no declaradas por $1,063,069.51 basándose en la presunción del artículo 193 del Código Tributario. Se encontraron faltantes de inventario, que se presumen ventas omitidas, y sobrantes, que se presumen como un negocio oculto. La DGII sostuvo que el registro de inventarios del contribuyente no reflejaba de forma clara y veraz su movimiento real, incumpliendo el artículo 142 del Código Tributario. Art. 193
3. Confirmado 3 · La DGII determinó rentas gravadas por $90,197.89 (monto ajustado) como incremento patrimonial no justificado. Identificó depósitos en las cuentas bancarias del contribuyente cuyo origen no pudo ser comprobado, presumiendo, según el artículo 195 del Código Tributario, que provenían de transferencias gravadas no declaradas. Art. 195