Sentencia R2208005TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta omitido y una multa por evasión no intencional a una empresa. Los principales hallazgos ratificados fueron la determinación de renta presunta por intereses en préstamos otorgados a tasa cero, y el rechazo de deducciones de costos y gastos por servicios de asesoría no probados, depreciación de un activo no utilizado para generar renta, y gastos financieros que debieron ser capitalizados.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII determinó de forma presunta ingresos por intereses sobre préstamos que la contribuyente otorgó a compañías relacionadas y no relacionadas sin cobrar interés (tasa 0%). Para ello, aplicó la presunción del artículo 192-A del Código Tributario y las reglas de precios de transferencia del artículo 62-A, utilizando la tasa de interés promedio del mercado publicada por el Banco Central de Reserva. Art. 192-A
2. Confirmado 2 · La DGII objetó la deducción de honorarios pagados a dos sociedades por servicios de asesoría, argumentando que no se comprobó la efectiva prestación del servicio. Señaló que los servicios fueron supuestamente prestados por personas que a su vez eran directores de la propia contribuyente, considerando incongruente que se contrataran a sí mismos para realizar funciones inherentes a sus cargos directivos. Art. 28
3. Confirmado 3 · La DGII rechazó la deducción de la depreciación de una grúa y sus componentes. Argumentó que el activo fue utilizado en un proyecto de construcción que había sido transferido a un Fondo de Titularización (FTIRTMP), por lo que durante el ejercicio fiscalizado, la grúa no estaba siendo utilizada por la contribuyente para generar sus propias rentas gravables. Art. 30
4. Confirmado 4 · La DGII objetó la deducción de gastos financieros (intereses y comisiones) de varios préstamos. Argumentó que los fondos se destinaron a: 1) la compra de la grúa (un activo que no generaba renta) y 2) mejoras de carácter permanente en un inmueble. Sostuvo que estos costos financieros debieron ser capitalizados como parte del costo del activo y deducidos vía depreciación, en lugar de ser registrados como un gasto directo. Art. 29-A
5. Confirmado 5 · La DGII impuso una multa por evasión no intencional, de acuerdo con el artículo 253 del Código Tributario, como consecuencia de la determinación de impuesto a pagar resultante de la omisión de ingresos y la deducción improcedente de costos y gastos. Art. 253