Sentencia R2205020TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal de Apelaciones modifica una resolución de la DGII que determinaba un impuesto sobre la renta de USD$95,008.22 a una empresa de televisión. El caso se centra en la objeción de diversas deducciones por gastos de operación y donaciones del ejercicio 2018. El Tribunal confirma la mayoría de las objeciones de la DGII por falta de documentación idónea, incumplimiento de la obligación de retener ISR y falta de prueba de la necesidad del gasto, pero revoca las objeciones sobre gastos de vehículos y mejoras a un inmueble arrendado por errores en la fundamentación de la DGII, ajustando el impuesto a pagar a USD$80,643.32.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII objetó la deducción como gasto directo de $7,318.21 en utensilios y herramientas (escritorios, laptops, aires acondicionados). Sostuvo que, al ser bienes con vida útil mayor a un año, debieron ser registrados como activo fijo y depreciados anualmente conforme al artículo 30 de la LISR, en lugar de ser deducidos en su totalidad en el ejercicio de compra. Art. 30
2. Confirmado 2 · La DGII objetó la deducción de $39,069.41 por productos publicitarios, argumentando que correspondían a servicios prestados por personas naturales sin relación de dependencia. Al no haber efectuado la retención del 10% de ISR requerida por el artículo 156 del Código Tributario, el gasto se vuelve no deducible según el artículo 29-A numeral 12) de la LISR. Art. 156
3. Confirmado 3 · La DGII objetó varios gastos por un total de $24,360.07 ($7,100 por estudios de mercado, $15,000 por mantenimiento y $2,260.07 por gastos financieros) por no haberse demostrado su necesidad para la generación de renta gravada o la conservación de la fuente, como exige el artículo 28 de la LISR. Art. 28
4. Revocado 4 · La DGII objetó los gastos de combustible, mantenimiento y depreciación de vehículos, argumentando que el contribuyente no comprobó la 'existencia efectiva de la operación' ni el uso de los vehículos en actividades generadoras de renta, al no presentar controles internos como bitácoras de kilometraje. Art. 29-A
5. Confirmado 5 · La DGII objetó $93,510.25 en honorarios pagados a personas naturales (sujetos excluidos de IVA). La objeción se basó en que los documentos de respaldo (recibos, boletas de pago) no cumplían con todos los requisitos formales exigidos por el artículo 119 del Código Tributario. Art. 119
6. Revocado 6 · La DGII objetó $11,096.53 en compras de materiales de construcción, calificándolos como una mejora de carácter permanente y no como mantenimiento. Argumentó que, como mejora, el costo debía ser capitalizado y depreciado conforme al artículo 30 de la LISR, no deducido como gasto. Art. 30
7. Confirmado 7 · La DGII objetó $4,338.86 en gastos financieros (intereses y seguros) porque estaban respaldados únicamente con recibos internos del banco, los cuales no son considerados documentos idóneos para efectos fiscales según el artículo 107 del Código Tributario. Art. 206
8. Confirmado 8 · La DGII objetó la deducción de donaciones por $7,913.20. Argumentó que no fueron gratuitas, ya que el contribuyente recibió una contraprestación (publicidad y privilegios). Además, una de las donaciones beneficiaba indirectamente a un familiar del accionista (cónyuge), lo cual está prohibido por el artículo 32 de la LISR. Art. 32
9. Parcial 9 · La DGII impuso una multa del 25% sobre el impuesto determinado, por evasión no intencional según el artículo 253 del Código Tributario. La basó en la conducta negligente del contribuyente al deducir gastos y donaciones de forma improcedente. Art. 253