Sentencia R1505013T

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal de Apelaciones confirmó la resolución de la DGII contra una empresa distribuidora de gas, validando la determinación de ingresos omitidos por depósitos de cilindros que fueron incorrectamente registrados como pasivos. Asimismo, se confirmaron las objeciones a diversas deducciones de costos y gastos (marchamos, servicios de asistencia técnica, viáticos e impuesto diferido) por falta de documentación de soporte idónea, no demostrar la materialización de los servicios y por tratarse de gastos legalmente no deducibles.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII sostuvo que, como institución, tiene la facultad de fiscalizar y que tanto el Director General como el Subdirector General son competentes para iniciar dicho proceso. Además, afirmó que la Ley Orgánica de la DGII permite la delegación de firma, y que la Jefa de la Unidad de Audiencia y Tasaciones estaba debidamente autorizada por un acuerdo de delegación para firmar la resolución final. Art. 4
2. Confirmado 2 · La DGII determinó que los valores recibidos por el contribuyente, documentados con facturas y comprobantes de crédito fiscal como 'derecho de uso' de cilindros, constituían ingresos gravables. Argumentó que el contribuyente tenía disponibilidad de esos fondos y no demostró su devolución a los clientes, por lo que debieron ser declarados como renta obtenida. Art. 2
3. Confirmado 3 · La DGII objetó el costo porque el contribuyente no proporcionó la documentación de soporte que amparara la compra de los marchamos. Además, señaló que parte del monto correspondía a honorarios por servicios aduanales de un proveedor no domiciliado, sobre los cuales no se efectuó la retención del 20% de Impuesto sobre la Renta exigida por ley. Art. 29-A
4. Confirmado 4 · La DGII objetó varios conceptos dentro del costo de venta de GLP (Flete, Diferencia de Precio, Margen Terminal) por falta de documentación de soporte. Sostuvo que el contribuyente no pudo justificar las diferencias en los fletes, no documentó legalmente los ajustes de precios y no probó la prestación del servicio por el cual pagó una comisión a una parte relacionada ('Margen Terminal'). Art. 203
5. Confirmado 5 · La DGII objetó los gastos por asistencia técnica pagados a una parte relacionada no domiciliada y a una socia, argumentando que el contribuyente no demostró la materialización o prestación efectiva de los servicios. A pesar de existir contratos (en un caso) y pagos, no se presentaron informes, correos, entregables o cualquier otra evidencia que probara que los servicios de asesoría realmente se recibieron. Art. 29-A
6. Confirmado 6 · La DGII objetó los gastos de viáticos porque no estaban debidamente documentados. El contribuyente solo presentó vouchers de cheques y recibos simples, pero no las liquidaciones de viáticos ni los documentos legales (facturas, etc.) que respaldaran los gastos de alimentación, transporte y hospedaje, como exige la ley. Art. 3
7. Confirmado 7 · La DGII objetó la deducción de un gasto registrado como 'Impuesto sobre la Renta Diferido', basándose en que la Ley de Impuesto sobre la Renta prohíbe expresamente la deducción del propio impuesto. Argumentó que, aunque las normas contables (NIIF) lo requieran, la normativa fiscal prevalece. Art. 29-A