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HazConta Leyes
Confirmatorio Renta Notificada el 30 de abril de 2018 · Tasación/Multa

Sentencia R1504009TM

Para asegurar la deducibilidad de costos y gastos, es crucial no solo contar con el comprobante fiscal, sino también cumplir con todas las obligaciones asociadas, como efectuar las retenciones de impuestos correspondientes, utilizar medios de pago bancarios para operaciones de montos significativos y mantener un expediente robusto con contratos, actas de recepción y otras pruebas que demuestren fehacientemente la materialidad de cada transacción.

Este caso en cifras

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Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un pago de Impuesto sobre la Renta y una multa a una empresa constructora. Las objeciones se basaron en la no deducibilidad de costos y gastos por tres motivos principales: la omisión de retener ISR por servicios, el pago en efectivo de transacciones que superaban el límite legal y la incapacidad de probar la existencia real de operaciones con proveedores que negaron haberlas realizado. El Tribunal ratificó que el contribuyente no cumplió con los requisitos formales y materiales para la deducción.

Qué deja este caso

Para asegurar la deducibilidad de costos y gastos, es crucial no solo contar con el comprobante fiscal, sino también cumplir con todas las obligaciones asociadas, como efectuar las retenciones de impuestos correspondientes, utilizar medios de pago bancarios para operaciones de montos significativos y mantener un expediente robusto con contratos, actas de recepción y otras pruebas que demuestren fehacientemente la materialidad de cada transacción.

Montos en disputa

$284,365.98

impuesto determinado

$71,091.49

multa

$355,457.47

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Confirmado 1 · La DGII sostuvo que el acto administrativo era válido, ya que la resolución fue firmada por la Jefa de la Unidad de Audiencia y Tasaciones por delegación del Subdirector General de Impuestos Internos, conforme al Acuerdo Uno/Dos Mil Catorce, y no por delegación del Director General como erróneamente alegaba el contribuyente.
  2. Confirmado 2 · La DGII defendió la actuación de sus auditores, aclarando que los requerimientos de información al tercero (proveedor) se referían explícitamente al ejercicio fiscalizado de 2011. Además, afirmó que posee la facultad legal para solicitar información de períodos distintos al fiscalizado si es necesario para la investigación.
  3. Confirmado 3 · La DGII objetó costos por $208,968.01 correspondientes a servicios prestados por personas naturales, debido a que el contribuyente no cumplió con su obligación de retener y enterar el 10% del Impuesto sobre la Renta, un requisito indispensable para la deducibilidad de dichos costos.
  4. Confirmado 4 · La DGII rechazó la deducción de costos por $667,765.94, ya que las operaciones, cuyos montos superaban el equivalente a 25 salarios mínimos mensuales, fueron pagadas en efectivo. Esto incumple el requisito legal que exige que dichos pagos se realicen a través de medios bancarios para ser deducibles.
  5. Confirmado 5 · La DGII objetó costos por $253,573.47 al no poderse comprobar la existencia real de las operaciones. Al consultar a los supuestos proveedores, estos negaron haber realizado las ventas o emitido los comprobantes de crédito fiscal presentados por el contribuyente.
  6. Confirmado 6 · La DGII objetó gastos de administración por $7,156.50. Una parte ($2,984.00) por no haber efectuado la retención de ISR a un proveedor de servicios persona natural, y otra parte ($4,172.50) por falta de comprobación de la materialidad de la operación, ya que el supuesto proveedor negó la venta.
  7. Confirmado 7 · La DGII impuso una multa del 25% sobre el impuesto omitido, de acuerdo con el artículo 253 del Código Tributario, por considerar que el contribuyente presentó una declaración incorrecta al deducir costos y gastos improcedentes, configurando una evasión no intencional.