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HazConta Leyes
Confirmatorio Renta Notificada el 29 de julio de 2014 · Tasación/Multa

Sentencia R1205002TM

Es fundamental que los contribuyentes no solo obtengan un comprobante fiscal formalmente válido, sino que también implementen controles para verificar la inscripción y existencia real de sus proveedores. La carga de probar la materialidad de las operaciones recae sobre quien pretende la deducción, y el no poder hacerlo conlleva al rechazo del gasto y a la imposición de sanciones.

Este caso en cifras

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Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta a pagar y una multa por evasión no intencional a una sociedad. La decisión se basa en el rechazo de deducciones de gastos por $478,448.00, debido a que estaban respaldados por facturas de proveedores no inscritos en el registro de IVA o cuya existencia y operaciones no pudieron ser verificadas, y por no haber realizado las retenciones de ISR correspondientes a pagos por servicios.

Qué deja este caso

Es fundamental que los contribuyentes no solo obtengan un comprobante fiscal formalmente válido, sino que también implementen controles para verificar la inscripción y existencia real de sus proveedores. La carga de probar la materialidad de las operaciones recae sobre quien pretende la deducción, y el no poder hacerlo conlleva al rechazo del gasto y a la imposición de sanciones.

Montos en disputa

$119,612.00

impuesto determinado

$29,903.00

multa

$478,448.00

crédito fiscal objetado

$149,515.00

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Confirmado 1 · La DGII objetó la deducción de gastos de venta y administración amparados en Comprobantes de Crédito Fiscal, al verificar que las sociedades emisoras no se encontraban inscritas como contribuyentes del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios (IVA). Esta situación fue confirmada por el Departamento de Registro y Control de Contribuyentes de la misma DGII.
  2. Confirmado 2 · La DGII objetó gastos por la adquisición de bienes (bolsas, cestas, etc.) al no poder comprobar la existencia efectiva de las operaciones. La investigación reveló que los supuestos proveedores no pudieron ser localizados en sus domicilios fiscales, no tenían empleados registrados, no presentaron declaraciones de impuestos y la persona encargada de compras del contribuyente negó haber negociado con ellos.
  3. Confirmado 3 · La DGII objetó la deducción de $222,307.00 en 'incentivos a dependientes' o 'pago de viñetas'. Argumentó que estos pagos a empleados de farmacias para promover productos constituían una prestación de servicios sin dependencia laboral, sujeta a una retención del 10% de Impuesto sobre la Renta, la cual el contribuyente no efectuó.
  4. Confirmado 4 · La DGII impuso una multa del 25% sobre el impuesto determinado, por la infracción de evasión no intencional. La base de la sanción fue que el contribuyente presentó una declaración de Impuesto sobre la Renta incorrecta al incluir gastos no deducibles, lo que resultó en un pago menor del impuesto debido.