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HazConta Leyes
Confirmatorio IVA Notificada el 24 de septiembre de 2012 · Tasación/Multa

Sentencia I1109018TM

Para asegurar la deducibilidad de los créditos fiscales de IVA, el contribuyente debe cumplir rigurosamente con todas las obligaciones formales y sustanciales. Esto incluye no solo poseer el Comprobante de Crédito Fiscal, sino también registrar las operaciones en los libros exigidos por la ley (sean de contabilidad formal o especiales) y mantener toda la documentación de soporte necesaria para demostrar, sin lugar a dudas, que la transacción comercial efectivamente se realizó.

Este caso en cifras

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Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto de IVA a pagar por $35,664.03 y una multa de $1,169.10. La objeción del impuesto se debió a que el contribuyente no pudo deducir créditos fiscales al no llevar los 'Libros Especiales' requeridos y al no poder demostrar la existencia real de los servicios adquiridos. La multa fue por la presentación tardía del informe F-930.

Qué deja este caso

Para asegurar la deducibilidad de los créditos fiscales de IVA, el contribuyente debe cumplir rigurosamente con todas las obligaciones formales y sustanciales. Esto incluye no solo poseer el Comprobante de Crédito Fiscal, sino también registrar las operaciones en los libros exigidos por la ley (sean de contabilidad formal o especiales) y mantener toda la documentación de soporte necesaria para demostrar, sin lugar a dudas, que la transacción comercial efectivamente se realizó.

Montos en disputa

$35,664.03

impuesto determinado

$1,169.10

multa

$35,664.03

crédito fiscal objetado

$36,833.13

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Confirmado 1 · La DGII objetó créditos fiscales por valor de $2,866.18 porque, aunque estaban registrados en el Libro de Compras, el contribuyente no pudo demostrar su registro en Libros Especiales. Dado que la empresa no estaba obligada a llevar contabilidad formal, tenía la obligación de llevar estos registros especiales para controlar sus operaciones, y al no hacerlo, incumplió un requisito formal para la deducibilidad del crédito fiscal.
  2. Confirmado 2 · La DGII rechazó créditos fiscales al no poder comprobarse la existencia efectiva de los servicios supuestamente recibidos (consultorías, asesorías, capacitación). A pesar de los requerimientos, el contribuyente no aportó documentación de soporte idónea (informes, correos, detalles del personal). Investigaciones de la DGII revelaron que las empresas proveedoras no tenían empleados ni estaban inscritas en alcaldías, demostrando su incapacidad para prestar dichos servicios.
  3. Confirmado 3 · La DGII impuso una multa de $1,169.10 por no remitir el Informe Mensual de Retención, Percepción o Anticipo a Cuenta de IVA (F-930) para los períodos de julio a diciembre de 2008. Señaló que, aunque el contribuyente presentó los informes, lo hizo fuera del plazo otorgado durante la fase de audiencia para poder acceder a la atenuante de la sanción, por lo que la infracción se configuró y la multa completa era procedente.