Sentencia 004-0124

Qué se discutió y cómo terminó

La DGII determinó a un contribuyente ventas omitidas y le impuso dos multas por no registrar importaciones en su Libro de Compras IVA y por proporcionar información incompleta. El Tribunal TAIIA modificó la resolución, revocando parte de la determinación de impuesto y la multa por información incompleta al constatar trazabilidad de la mercancía y contradicciones de la DGII, pero confirmó la multa por la omisión de registro, al ser un deber formal ineludible.

Montos en disputa

1. Parcial 1 · La DGII detectó importaciones no registradas en el Libro de Compras IVA del contribuyente. Aplicando el artículo 196 del Código Tributario, presumió que estos bienes fueron vendidos, determinando ventas internas y débito fiscal omitidos, argumentando que al estar las importaciones a nombre del contribuyente, este era responsable independientemente de las condiciones de la compra. Art. 196
2. Revocado 2 · La DGII impuso una multa del 0.5% sobre el patrimonio del contribuyente, con base en el artículo 241 literal d) del Código Tributario, por no haber proporcionado de forma completa la documentación de soporte de las importaciones no registradas (partidas contables, retaceos, registros de inventario, etc.) a pesar de múltiples requerimientos.
3. Confirmado 3 · La DGII impuso una multa de nueve salarios mínimos mensuales, según el artículo 242 literal b) del Código Tributario, por el incumplimiento formal de no registrar diversas declaraciones de mercancías en el Libro de Compras del IVA.