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HazConta Leyes
Modificatorio Renta Notificada el 20 de diciembre de 2019 · Tasación/Multa

Sentencia R1703025TM

Para contribuyentes en industrias reguladas, es fundamental no solo documentar los costos y gastos, sino también poder demostrar que están reconocidos y autorizados por el ente regulador para ser incluidos en las tarifas. Para deducir compensaciones o penalidades, es indispensable probar que los montos correspondientes fueron previamente declarados como renta gravada, siendo la inclusión en la tarifa la prueba principal.

Este caso en cifras

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Qué se discutió y cómo terminó

Una empresa distribuidora de energía eléctrica apeló la objeción de la DGII a la deducción de costos y gastos relacionados con pérdidas de energía, compensaciones y penalidades. El Tribunal de Apelaciones (TAIIA) modificó la resolución, aceptando la deducción de las pérdidas de transmisión, las compensaciones por energía no servida y parcialmente las pérdidas de distribución (hasta el límite autorizado por el regulador SIGET), pero confirmó la no deducibilidad de las penalidades por calidad de servicio. Como resultado, el impuesto y la multa a pagar se redujeron significativamente.

Qué deja este caso

Para contribuyentes en industrias reguladas, es fundamental no solo documentar los costos y gastos, sino también poder demostrar que están reconocidos y autorizados por el ente regulador para ser incluidos en las tarifas. Para deducir compensaciones o penalidades, es indispensable probar que los montos correspondientes fueron previamente declarados como renta gravada, siendo la inclusión en la tarifa la prueba principal.

Montos en disputa

$93,555.89

impuesto determinado

$23,388.97

multa

$116,944.86

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Parcial 1 · La DGII objetó el costo de la energía eléctrica no vendida (12.42% de las compras), argumentando que los bienes que no participan en las ventas no son deducibles. Sostuvo que aunque la regulación del sector eléctrico (SIGET) reconozca estas pérdidas en la tarifa, las normas tributarias prevalecen y no permiten deducir el costo de un bien no vendido.
  2. Revocado 2 · La DGII consideró que este valor no es una pérdida del contribuyente, sino una compensación pagada a los generadores por la energía que se pierde antes de llegar a la red de distribución. Al no ser energía recibida ni vendida por el distribuidor, su costo no es deducible.
  3. Revocado 3 · La DGII objetó el gasto, clasificándolo como una penalidad no deducible según el Art. 29-A num. 20 LISR. Argumentó que el contribuyente no demostró que los valores compensados hubieran sido previamente declarados como renta gravada, requisito indispensable para aplicar la excepción de deducibilidad.
  4. Confirmado 4 · La DGII objetó este gasto bajo el mismo argumento que la compensación por energía no servida, considerándolo una penalidad no deducible según el Art. 29-A num. 20 LISR, al no haberse probado que el monto fue previamente declarado como renta.
  5. Parcial 5 · La DGII impuso una multa del 25% sobre el impuesto determinado, argumentando que al realizar deducciones indebidas, el contribuyente presentó una declaración incorrecta, configurando la infracción de evasión no intencional del Art. 253 del Código Tributario.