Sentencia R1605006TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta a pagar de $227,622.14 y una multa por evasión intencional de $113,811.07 para el ejercicio 2012. La decisión se basa en la omisión de ingresos por parte del contribuyente y la objeción de múltiples costos y gastos por no cumplir con los requisitos legales de deducibilidad, como la falta de pago de cotizaciones sociales, el uso de efectivo en compras grandes y la deducción de gastos de otros períodos.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII determinó que el contribuyente omitió declarar ingresos gravados por $236,704.41. Esta omisión fue identificada mediante la revisión de los propios documentos del contribuyente y a través de información cruzada (compulsas) con sus clientes, quienes confirmaron las compras. Art. 2
2. Confirmado 2 · La DGII objetó un costo de $3,952.36 por servicios de mantenimiento, debido a que el contribuyente no efectuó ni enteró la retención del 10% de Impuesto sobre la Renta, la cual era obligatoria para dicho pago.
3. Confirmado 3 · La DGII objetó costos de venta por $435,922.86, correspondientes a compras de mercadería cuyos montos individuales superaban los 25 salarios mínimos mensuales y fueron pagados en efectivo, en lugar de utilizar medios bancarios como cheque, transferencia o tarjeta.
4. Confirmado 4 · La DGII objetó costos por $48,993.27 al no poder comprobarse la existencia efectiva de las operaciones. Tras compulsar a los supuestos proveedores, estos negaron haber realizado las ventas al contribuyente o indicaron que los documentos fueron anulados o emitidos de forma irregular.
5. Confirmado 5 · La DGII objetó costos por $22,364.33, ya que correspondían a compras de mercadería realizadas en el ejercicio fiscal 2011, pero que el contribuyente dedujo en su declaración de 2012, violando el principio de independencia de los ejercicios fiscales.
6. Confirmado 6 · La DGII objetó costos por $4,802.94 al constatar que el contribuyente había registrado y reclamado los mismos comprobantes de compra en dos oportunidades distintas, inflando artificialmente sus costos. Art. 28
7. Confirmado 7 · La DGII objetó gastos de venta por $17,657.32 en concepto de salarios, vacaciones y aguinaldos, porque el contribuyente no efectuó ni enteró las retenciones correspondientes a seguridad social (ISSS) y pensiones (AFP).
8. Confirmado 8 · La DGII objetó gastos por $2,034.02 de servicios de agua, luz y teléfono por falta de documentación de soporte idónea. Las facturas presentadas correspondían a otros servicios (TV por cable), a nombre de otras personas, o a direcciones distintas a la del negocio. Art. 28
9. Confirmado 9 · La DGII impuso una multa del 50% del impuesto omitido, equivalente a $113,811.07, al considerar que la omisión de una cantidad significativa de ingresos configuraba la presunción de evasión intencional.