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HazConta Leyes
Confirmatorio Renta Notificada el 30 de octubre de 2015 · Tasación/Multa

Sentencia R1505002TM

Para asegurar la deducibilidad de un costo o gasto, no es suficiente que este sea necesario para la generación de renta. Es indispensable cumplir con todas las obligaciones formales asociadas, como efectuar y enterar correctamente las retenciones (de Renta, seguridad social, previsionales) y contar con la documentación de respaldo idónea y legalmente válida para cada tipo de operación, respetando el principio de imputación temporal al ejercicio fiscal correspondiente.

Este caso en cifras

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Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objetó la deducción de costos y gastos a un contribuyente para el ejercicio de Renta 2011. Las objeciones se debieron a la falta de retenciones de seguridad social y previsionales a personal considerado dependiente, la omisión de retener el 5% de ISR por fletes internacionales a un no domiciliado, y la deducción de gastos de alquiler y viáticos que no cumplían con los requisitos de temporalidad y respaldo documental, respectivamente.

Qué deja este caso

Para asegurar la deducibilidad de un costo o gasto, no es suficiente que este sea necesario para la generación de renta. Es indispensable cumplir con todas las obligaciones formales asociadas, como efectuar y enterar correctamente las retenciones (de Renta, seguridad social, previsionales) y contar con la documentación de respaldo idónea y legalmente válida para cada tipo de operación, respetando el principio de imputación temporal al ejercicio fiscal correspondiente.

Montos en disputa

$77,625.51

impuesto determinado

$19,406.38

multa

$97,031.89

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Confirmado 1 · La DGII objetó la deducción de costos por remuneraciones pagadas a personal, argumentando que, a pesar de que la empresa los consideraba servicios eventuales, existía una relación de dependencia y subordinación laboral. Por lo tanto, la contribuyente estaba obligada a efectuar y enterar las retenciones de seguridad social (ISSS) y previsionales (AFP) para que dichos costos fueran deducibles.
  2. Confirmado 2 · La DGII objetó el costo de servicios de transporte internacional (flete) incluido en las compras a un proveedor no domiciliado. Sostuvo que la contribuyente estaba obligada a retener y enterar el 5% de Impuesto sobre la Renta sobre el valor del flete, según el artículo 158 del Código Tributario, ya que el proveedor no domiciliado prestó el servicio de transporte con sus propios barcos.
  3. Confirmado 3 · La DGII objetó la deducción de una parte de un gasto de alquiler pagado en 2011, ya que el contrato cubría un período que abarcaba desde marzo de 2010 hasta enero de 2011. Con base en el principio de periodicidad, solo se admitió como deducible la porción correspondiente al ejercicio fiscalizado (enero 2011).
  4. Confirmado 4 · La DGII objetó la deducción de gastos en concepto de viáticos, ya que no estaban respaldados por documentos idóneos como facturas o comprobantes de crédito fiscal. La contribuyente solo presentó recibos simples internos firmados por los empleados.
  5. Confirmado 5 · La DGII impuso una multa del 25% sobre el impuesto determinado, por la infracción de Evasión No Intencional tipificada en el artículo 253 del Código Tributario. La sanción fue consecuencia de las deducciones indebidas que resultaron en un menor impuesto declarado.