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HazConta Leyes
Confirmatorio Renta Notificada el 29 de agosto de 2016 · Tasación/Multa

Sentencia R1305029TM

Para asegurar la deducibilidad de un gasto, no es suficiente que esté documentado y sea necesario para la operación; es imperativo cumplir con todos los requisitos específicos que la ley exige. En el caso de salarios, las retenciones de ISSS y AFP deben estar efectivamente pagadas ('enteradas') en el período correspondiente, y para la depreciación, la propiedad y el uso del activo para generar renta deben ser demostrables. Confiar en pagos o correcciones futuras no subsana el incumplimiento original.

Este caso en cifras

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Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objeta a un contribuyente la deducción de gastos de Renta por más de $600,000. Las objeciones se deben a: 1) salarios sin el pago de retenciones de seguridad social, 2) alquileres de vivienda para ejecutivos no relacionados con la generación de renta, y 3) depreciación de cilindros que no eran propiedad de la empresa. El Tribunal ratifica que los planes de pago no equivalen a haber enterado las retenciones y que los requisitos de deducibilidad deben cumplirse estrictamente.

Qué deja este caso

Para asegurar la deducibilidad de un gasto, no es suficiente que esté documentado y sea necesario para la operación; es imperativo cumplir con todos los requisitos específicos que la ley exige. En el caso de salarios, las retenciones de ISSS y AFP deben estar efectivamente pagadas ('enteradas') en el período correspondiente, y para la depreciación, la propiedad y el uso del activo para generar renta deben ser demostrables. Confiar en pagos o correcciones futuras no subsana el incumplimiento original.

Montos en disputa

$153,535.12

impuesto determinado

$38,383.78

multa

$191,918.90

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Confirmado 1 · La DGII objetó la deducción de $552,311.73 en salarios, bonificaciones y otras remuneraciones, argumentando que la contribuyente no cumplió con el requisito legal de efectuar y enterar (pagar) las retenciones correspondientes a seguridad social (ISSS) y fondos de pensiones (AFP). La DGII sostuvo que los planes de pago presentados por la empresa no equivalen al pago efectivo exigido por la ley para que el gasto sea deducible.
  2. Confirmado 2 · La DGII rechazó la deducción de $40,148.11 por depreciación, al encontrar una diferencia de 84,895 cilindros entre el cuadro de depreciación y el inventario físico reportado al Ministerio de Economía. La DGII concluyó que estos cilindros excedentes no eran propiedad de la contribuyente (pertenecían a otras marcas) o habían sido destruidos, por lo que no cumplían los requisitos para ser depreciados.
  3. Confirmado 3 · La DGII acreditó únicamente la porción del pago a cuenta que la contribuyente utilizó en su declaración original ($114,807.88) y no el total enterado en el año ($273,730.16). Sostuvo que el remanente ya había sido utilizado por la contribuyente como crédito en el ejercicio fiscal 2010, y acreditarlo nuevamente en la liquidación de oficio del 2009 constituiría un doble beneficio indebido.
  4. Confirmado 4 · Como consecuencia de la determinación de impuesto omitido por las deducciones improcedentes, la DGII impuso una multa por evasión no intencional, equivalente al 25% del impuesto, de conformidad con el artículo 253 del Código Tributario.