Sentencia R1205036TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII contra una empresa inmobiliaria que omitió declarar ingresos por más de $300,000 de ventas de lotes, mientras que sí dedujo costos relacionados. Además, la empresa dedujo incorrectamente costos no registrados contablemente, gastos personales de un asesor, una donación a una entidad no calificada y comisiones de un ejercicio anterior. El Tribunal ratificó tanto el ajuste de impuesto sobre la renta como la multa por evasión intencional, destacando la importancia crítica del correcto registro contable y el cumplimiento de los requisitos de deducibilidad.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII determinó que el contribuyente omitió declarar ingresos por $318,463.62 provenientes de la venta de dos lotes. Según las escrituras de compraventa, el precio se tuvo por recibido a entera satisfacción en el ejercicio 2008, pero no fue incluido en la declaración de Impuesto sobre la Renta.
2. Confirmado 2 · La DGII no reconoció la deducción de $103,057.07 correspondientes al costo de dos lotes vendidos. La objeción se basó en que dicho costo no se encontraba registrado en la contabilidad formal del contribuyente, incumpliendo el requisito del artículo 29-A numeral 18) de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
3. Confirmado 3 · La DGII objetó la deducción de $19,257.00 por honorarios de asesoría financiera. La razón fue la falta de documentación de respaldo y la omisión de efectuar la retención del 10% de Impuesto sobre la Renta.
4. Confirmado 4 · La DGII objetó una donación de $3,000.00 a la entidad "Vida Humana Internacional". Sostuvo que la entidad donataria no estaba calificada por la Administración Tributaria como sujeto excluido de impuestos, un requisito indispensable para que la donación sea deducible para el donante, según el artículo 32 de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
5. Confirmado 5 · La DGII calificó como gastos personales no deducibles la cantidad de $20,989.44. Estos gastos, cancelados a un asesor, incluían consumos en restaurantes, servicios de dryclean, compra de ropa, exámenes de laboratorio clínico, entre otros.
6. Confirmado 6 · La DGII objetó la deducción de comisiones por $6,883.14. Argumentó que estas comisiones correspondían a ventas de lotes perfeccionadas durante el ejercicio fiscal 2007, por lo que el gasto debió registrarse en ese año y no en 2008.
7. Confirmado 7 · La DGII impuso una multa del 50% del impuesto omitido por evasión intencional, conforme al artículo 254 del Código Tributario. La base fue la omisión de declarar rentas gravadas por $318,463.62, lo que constituye una declaración incompleta.