Sentencia R1105026TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determina un impuesto sobre la renta complementario y una multa por evasión intencional a una empresa constructora. La decisión se basa en la comprobación de ingresos no declarados por servicios efectivamente prestados y el rechazo de diversas deducciones de costos y gastos por incumplir requisitos legales, como la falta de retenciones en salarios, la falta de propiedad en activos depreciados y la carencia de documentación de soporte idónea.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII determinó que la sociedad omitió declarar ingresos por $23,011.51 provenientes de servicios de pavimentación, terracería y alquiler de maquinaria. Se constató, mediante compulsas a clientes y análisis de registros, que algunas operaciones fueron documentadas pero no registradas contablemente, mientras que otras fueron registradas y luego anuladas a pesar de que el servicio fue prestado y el pago recibido. Art. 1
2. Confirmado 2 · La DGII objetó la deducción de $26,918.12 en costos de materiales. Aunque la sociedad registró compras por $53,534.82 amparadas en dos Comprobantes de Crédito Fiscal, la DGII verificó que el pago real efectuado fue de solo $26,616.70. La diferencia fue rechazada por no haber soportado el impacto económico del gasto. Art. 29-A
3. Confirmado 3 · La DGII rechazó la deducción de costos por $24,069.07 y gastos por $166,478.49 en concepto de salarios, horas extras y otras remuneraciones. La objeción se basó en que la sociedad no efectuó ni enteró las retenciones correspondientes de seguridad social, previsionales y de Impuesto sobre la Renta. Art. 29
4. Confirmado 4 · La DGII objetó la deducción de $50,951.59 por depreciación. Los motivos fueron: a) falta de prueba de propiedad de maquinaria en arrendamiento financiero ($30,500), b) falta de documentación de soporte que acreditara la propiedad de otra maquinaria ($19,203.59), y c) deducción de la cuota anual completa de un vehículo que fue vendido el 9 de enero del ejercicio fiscal ($1,248). Art. 30
5. Confirmado 5 · La DGII rechazó la deducción de $9,718.11 en gastos registrados como 'Atención al Personal'. El único soporte eran comprobantes de cheques firmados por empleados de la sociedad, lo cual fue considerado insuficiente para demostrar la existencia, necesidad y vinculación de dichos gastos con la generación de renta. Art. 28
6. Confirmado 6 · La DGII impuso una multa del 50% del impuesto omitido por evasión intencional. Fundamentó la sanción en que la presentación de una declaración de renta incompleta, al excluir operaciones y montos significativos, no puede calificarse como un 'simple olvido excusable' y configura la presunción de intención de evadir. Art. 254