Sentencia I1307012M

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma múltiples sanciones de IVA impuestas a un contribuyente por no presentar declaraciones en dos períodos, lo que derivó en infracciones por omisión de declaración, evasión intencional, y no entero de retenciones y percepciones. Se desestiman los argumentos del contribuyente sobre falta de liquidez, duplicidad de sanciones y error excusable, estableciendo que las dificultades económicas no eximen del cumplimiento de las obligaciones fiscales y que las diferentes infracciones son tipos legales distintos y sancionables por separado.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII sancionó a la sociedad por evasión intencional, ya que omitió presentar las declaraciones de IVA de mayo y diciembre de 2010. Esta omisión, descubierta tras el inicio de la fiscalización, configura la presunción de evasión intencional según el artículo 254 literal h) del Código Tributario, al no declarar operaciones gravadas y el débito fiscal correspondiente.
2. Confirmado 2 · La DGII impuso una multa específica por omitir la presentación de la declaración (art. 238 CT), adicional a la de evasión intencional. Sostiene que son infracciones distintas: una sanciona el incumplimiento de una obligación formal (no presentar la declaración) y la otra una obligación sustantiva (evadir el pago del impuesto).
3. Confirmado 3 · La DGII impuso una multa por la presentación tardía del Informe de Sujetos a Retención, Percepción o Anticipo a Cuenta de IVA (F-930) del período de diciembre de 2010. La ley exige su presentación dentro de los primeros quince días hábiles del mes siguiente, y el contribuyente lo hizo fuera de ese plazo.
4. Confirmado 4 · La DGII sancionó al contribuyente por no enterar al Fisco las retenciones de IVA (1% y 13%) que realizó en su calidad de Agente de Retención (Gran Contribuyente) en los períodos de mayo y diciembre de 2010. La ley establece que el agente es el único responsable de ingresar dichos montos.
5. Confirmado 5 · La DGII impuso una multa al contribuyente por no enterar el 1% de IVA que percibió en sus ventas a otros contribuyentes durante diciembre de 2010, en su calidad de Agente de Percepción (Gran Contribuyente), conforme al artículo 163 del Código Tributario.