Sentencia H1509005TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó impuestos omitidos (sobre contenido alcohólico y ad-valorem) y multas por evasión intencional y omisión de declaración a un productor de bebidas alcohólicas. La determinación se basó en un faltante de inventario de materia prima (alcohol), presumiendo que fue utilizado para producción no declarada. El contribuyente no logró desvirtuar los hallazgos, y sus argumentos sobre vicios de procedimiento, doble enjuiciamiento y falta de capacidad de almacenaje fueron desestimados.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII sostuvo que la Jefa de la Oficina Regional de Oriente estaba debidamente facultada para firmar el auto de designación de auditores y el auto de audiencia y apertura a pruebas. Esta facultad se le confirió mediante acuerdos de delegación de firma emitidos por el Subdirector General, un mecanismo permitido por la Ley Orgánica de la DGII. Art. 8
2. Confirmado 2 · La DGII argumentó que el uso de datos de enero a junio de 2010 fue necesario para aplicar el procedimiento de seguimiento de inventarios de todo el ejercicio fiscal, como lo exige el artículo 193 del Código Tributario. Aclaró que no se determinó ni cobró impuesto sobre esos períodos, sino que la liquidación se imputó exclusivamente a los períodos fiscalizados (julio a diciembre de 2010), por lo que no existe doble enjuiciamiento. Art. 193
3. Confirmado 3 · La DGII defendió el uso de las 'Hojas de Costos de Producción' argumentando que el artículo 193 del Código Tributario se refiere a 'documentos legales respectivos', no exclusivamente a facturas. Sostuvo que, para la industria de bebidas alcohólicas, el artículo 45-D de la ley específica del sector establece estas hojas como el documento legal idóneo para controlar las salidas de materia prima hacia la producción. Art. 45-D
4. Confirmado 4 · La DGII refutó la alegada falta de capacidad, señalando que un acta de inspección, firmada por personal de la empresa, documentó la existencia de un tanque de 22,000 litros en bodega y otro de 10,000 litros en el cuarto de reducción. La suma de ambos (32,000 litros) demuestra que sí había capacidad para almacenar los 26,005.22 litros de alcohol comprados en diciembre de 2010, cuyas entregas además estaban respaldadas por notas de remisión. Art. 139
5. Confirmado 5 · La DGII impuso dos multas: una por omitir la presentación de las declaraciones de impuestos específicos (F-06) para los períodos de julio a diciembre de 2010, y otra por evasión intencional. La evasión se configuró al no declarar la base imponible y, por ende, dejar de pagar el impuesto correspondiente a la producción determinada a través de los faltantes de inventario. Art. 238