Sentencia C1706004M

Qué se discutió y cómo terminó

El TAIIA confirma múltiples multas impuestas por la DGII a un auditor fiscal por graves deficiencias en la elaboración de un dictamen e informe fiscal. Las fallas abarcaron desde incumplimientos formales, como no dirigir el dictamen a la DGII, hasta fallas técnicas sustanciales, como la falta de un plan de auditoría, la omisión de revisar áreas de riesgo y no reportar incumplimientos contables del cliente. La defensa del auditor, basada en un error menor, fue desestimada por no haberla presentado en la etapa administrativa.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII sancionó al auditor porque el dictamen fiscal emitido no cumplía con los requisitos reglamentarios. Específicamente, no se identificaba como un dictamen para propósitos fiscales, no estaba dirigido a la Administración Tributaria (sino a la junta de accionistas) y no contenía párrafos específicos sobre las obligaciones tributarias auditadas, la responsabilidad del auditor y la opinión sobre el cumplimiento tributario, centrándose solo en aspectos financieros.
2. Confirmado 2 · La DGII determinó que el auditor incumplió con la ejecución técnica de su trabajo al no planificar adecuadamente la auditoría. No presentó evidencia de una estrategia global, evaluación de riesgos fiscales, determinación de materialidad, ni un estudio y evaluación del control interno de la empresa auditada, lo cual es fundamental para definir el alcance de los procedimientos de auditoría.
3. Confirmado 3 · La DGII señaló que el auditor no examinó adecuadamente las operaciones de la empresa dictaminada para verificar su conformidad con las leyes tributarias. Específicamente, no hay evidencia en sus papeles de trabajo de haber analizado la deducibilidad de costos y gastos, las operaciones con partes relacionadas (a pesar de que existían en el balance) y si la empresa, acogida a régimen de zona franca, declaró correctamente ventas locales.
4. Confirmado 4 · La DGII impuso una sanción porque el auditor no pudo garantizar que lo expresado en su dictamen estuviera respaldado por los libros contables legalizados, registros auxiliares y la documentación de soporte de la empresa. Sus papeles de trabajo solo contenían un resumen financiero, sin evidencia de haber verificado los registros contables formales.
5. Confirmado 5 · La DGII sancionó al auditor por no reflejar la verdadera situación tributaria de la empresa. La sociedad auditada estaba obligada a presentar sus estados financieros bajo NIIF, pero los elaboró bajo principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) locales. El auditor no reportó claramente este incumplimiento en su dictamen e informe fiscal.