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HazConta Leyes
Confirmatorio Renta Notificada el 17 de febrero de 2023 · Multa

Sentencia R2204008TM

Para asegurar la deducibilidad de costos por compras en el extranjero, es crucial que el contribuyente exija y verifique que todos los documentos de respaldo, especialmente las facturas (invoices), estén emitidos correctamente a su nombre. La falta de este requisito formal anula el derecho a la deducción, independientemente de que se pueda demostrar la realidad de la transacción y el pago.

Este caso en cifras

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Qué se discutió y cómo terminó

El TAIIA confirma la resolución de la DGII que rechaza la deducción de costos de venta a un contribuyente, debido a que las facturas de sus proveedores extranjeros estaban emitidas a nombre de empresas relacionadas y no a su propio nombre. El tribunal sostiene que la correcta documentación es un requisito legal indispensable, no subsanable por la prueba del impacto económico, y ratifica la multa por evasión no intencional.

Qué deja este caso

Para asegurar la deducibilidad de costos por compras en el extranjero, es crucial que el contribuyente exija y verifique que todos los documentos de respaldo, especialmente las facturas (invoices), estén emitidos correctamente a su nombre. La falta de este requisito formal anula el derecho a la deducción, independientemente de que se pueda demostrar la realidad de la transacción y el pago.

Montos en disputa

$475,252.04

impuesto determinado

$118,813.01

multa

$2,878,269.07

crédito fiscal objetado

$594,065.05

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Confirmado 1 · La DGII objetó costos de venta por USD$2,709,527.99 al determinar que las facturas de respaldo (invoices) de proveedores no domiciliados fueron emitidas a nombre de sociedades relacionadas en Costa Rica y Estados Unidos, y no a nombre de la contribuyente fiscalizada. Esto incumple el requisito de que los documentos de respaldo estén a nombre del adquirente para ser deducibles.
  2. Confirmado 2 · La DGII objetó costos de venta por USD$168,741.08 porque estaban respaldados con 'Órdenes de Compra' (Purchase Order) o 'Detalles de la Factura' (Invoice Details), en lugar de facturas formales (invoices). La DGII consideró que estos documentos no son idóneos para probar una transacción comercial completada, sino solo un acuerdo de pedido.
  3. Confirmado 3 · La DGII impuso una multa del 25% sobre el impuesto determinado, por Evasión No Intencional según el Art. 253 del Código Tributario. La justificación fue que la contribuyente presentó su declaración de forma incorrecta al deducir costos improcedentes, lo que resultó en un menor pago del impuesto debido.