Sentencia R2201040TM

Qué se discutió y cómo terminó

El contribuyente apela una resolución de la DGII que determina impuesto sobre la renta y multas para el ejercicio 2015, alegando caducidad, nulidad y errores en la objeción de costos y presunciones de renta. El Tribunal modifica la resolución, revocando objeciones de costos por más de $600,000 debido a falta de motivación de la DGII y violación al principio de legalidad, pero confirma la determinación de rentas presuntas por compras no registradas y faltantes de inventario, así como las multas por incumplimientos formales.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII sostuvo que el plazo de caducidad no había vencido. Argumentó que la sentencia de la Sala de lo Constitucional (Ref. 96-2014 y su seguimiento) revivió la vigencia del D.L. 763 por 92 días, extendiendo el plazo legalmente. Por lo tanto, la reanudación del proceso y la emisión de la resolución se realizaron dentro del tiempo permitido. Art. 175
2. Revocado 2 · La DGII objetó costos por $108,200.00, argumentando que el contribuyente los había registrado dos veces. Sostuvo que estos costos, respaldados por Comprobantes de Crédito Fiscal de noviembre y diciembre de 2015, fueron contabilizados en esos meses y nuevamente incluidos en una partida de provisión de fin de año (Partida N° 178). Art. 28
3. Confirmado 3 · La DGII rechazó la deducción de una provisión de costos por $46,850.37. Argumentó que, dado que los productos fueron entregados en 2016, el costo debió registrarse como inventario de productos en proceso al cierre de 2015 y no como un costo deducible en ese ejercicio, por no estar asociado a la generación de rentas gravadas en 2015. Art. 13
4. Parcial 4 · La DGII objetó costos por $502,969.49 relacionados con la importación de botas. Fundamentó el rechazo en que el contribuyente no respaldó la deducción con documentación idónea (usó transferencias, correos), parte de la documentación estaba a nombre de terceros, y principalmente, no registró las botas en su control de inventarios ni poseía las declaraciones de mercancías a su nombre. Art. 29-A
5. Confirmado 5 · La DGII detectó importaciones de esposas, cantimploras, bastones y silbatos en 2015 que no fueron registradas en la contabilidad ni en el control de inventarios del contribuyente. En aplicación del artículo 196 del Código Tributario, presumió que dichos bienes fueron vendidos y constituyeron renta gravada omitida por $78,950.13. Art. 196