Sentencia R1403007TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que objeta a una empresa distribuidora de electricidad la deducción de costos por pérdidas técnicas y gastos por servicios de asesoría con una relacionada. El Tribunal ratifica que las pérdidas son un riesgo empresarial no deducible y que el contribuyente no logró probar la existencia efectiva (materialización) de los servicios de asesoría, validando así la determinación del impuesto y la multa por evasión no intencional.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII sostuvo que el auto de designación era legal, ya que al conferir las facultades generales de 'fiscalización e investigación' conforme a los artículos 173 y 174 del Código Tributario, se autorizaba a los auditores a realizar todas las diligencias específicas contenidas en dichas facultades. Argumentó que detallar cada acción sería impráctico y que el auto, al ser un acto de mero trámite, no requiere motivación.
2. Confirmado 2 · La DGII objetó la totalidad del costo asociado a las pérdidas de energía (técnicas y no técnicas) durante la distribución. Argumentó que, según el artículo 29 numeral 11) de la Ley de Impuesto sobre la Renta, solo es deducible el costo de la mercancía vendida, y la energía perdida no fue vendida. Calificó esta pérdida como un riesgo empresarial no deducible, conforme al artículo 29-A numeral 10) de la misma ley, y que el porcentaje reconocido por la SIGET es solo para fines tarifarios, no tributarios.
3. Confirmado 3 · La DGII objetó la deducción de pagos por servicios de asesoría administrativa y financiera a una empresa relacionada. Sostuvo que el contribuyente no demostró la 'materialización' del servicio, es decir, su efectiva prestación y recepción, como lo exige el artículo 29-A numeral 15) de la Ley de Impuesto sobre la Renta. Consideró que el contrato, las facturas y los registros contables eran insuficientes sin pruebas concretas de la ejecución y el beneficio del servicio.
4. Confirmado 4 · La DGII impuso una multa por Evasión No Intencional, de conformidad con el artículo 253 del Código Tributario. La sanción se fundamentó en que el contribuyente declaró un impuesto menor al que correspondía, al haber incluido deducciones improcedentes por pérdidas técnicas y servicios de asesoría, lo que configura la infracción.