Sentencia R1008007TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un ajuste al Impuesto sobre la Renta y una multa por evasión intencional a una entidad financiera. Los reparos se originaron por no declarar la totalidad de los ingresos por comisiones en el ejercicio en que se devengaron, aplicando incorrectamente normas contables en lugar de la ley fiscal, y por deducir indebidamente pagos como indemnizaciones laborales a empleados que no fueron despedidos.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII negó que la supervisora no designada haya participado en el proceso de fiscalización, afirmando que sus actuaciones se apegaron a la ley y a los procedimientos establecidos en los artículos 173 y 174 del Código Tributario. Art. 173
2. Confirmado 2 · La DGII sostuvo que las comisiones cobradas al momento de otorgar los préstamos se consideran ingresos devengados y percibidos en ese instante, ya que el servicio se completa con la formalización del crédito y el contribuyente tiene disponibilidad sobre los fondos. Argumentó que la ley tributaria (Art. 2 y 24 LISR) prevalece sobre las normas contables financieras (NCF-003) que el contribuyente aplicaba para diferir el ingreso. Art. 2
3. Confirmado 3 · La DGII objetó la deducción de pagos por indemnización, argumentando que no existió un 'despido' real, requisito indispensable según el Art. 29 num. 2 de la LISR. Al constatar que los empleados continuaron laborando para la empresa, la DGII consideró que dichos pagos no constituían una indemnización por despido, sino otra forma de remuneración no deducible bajo ese concepto.
4. Confirmado 4 · La DGII impuso la multa del 50% por evasión intencional, basándose en el artículo 254 literal e) del Código Tributario. Argumentó que al presentar una declaración de renta incompleta, omitiendo ingresos gravados por comisiones, se configuró la presunción legal de intencionalidad.