Sentencia I1702015TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto de IVA complementario a un contribuyente por no aplicar la regla de proporcionalidad del crédito fiscal, al realizar operaciones gravadas y exentas. Adicionalmente, se confirman múltiples multas por infracciones formales y sustantivas, como evasión intencional, presentación extemporánea e incorrecta de declaraciones, y retención no enterada, desestimando los argumentos del contribuyente sobre la falta de dolo y la supuesta aplicación de una amnistía fiscal.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII determinó un impuesto complementario de IVA por $219.17 para los períodos de mayo, junio y julio de 2014. La administración argumentó que el contribuyente se dedujo el 100% de los créditos fiscales a pesar de realizar ventas internas exentas y gravadas, omitiendo aplicar la regla de proporcionalidad exigida por la ley. Art. 66
2. Confirmado 2 · La DGII impuso una multa por evasión intencional para el período de agosto de 2014, debido a que el contribuyente omitió presentar la declaración y, por ende, no declaró ventas gravadas por $6,713.18. La DGII aplicó una atenuante del 30% porque el impuesto fue pagado durante la fase de audiencia. Art. 254
3. Confirmado 3 · La DGII sancionó al contribuyente por retener IVA por $294.99 en agosto de 2014 y no enterarlo al Fisco en el plazo legal. Se aplicó una atenuante del 30% ya que el monto fue pagado durante el proceso de audiencia. Art. 246
4. Confirmado 4 · La DGII impuso una multa por presentar fuera de plazo las declaraciones de IVA de enero, marzo, abril y mayo de 2014. La DGII aplicó una atenuante del 75% porque la presentación se hizo voluntariamente antes del inicio formal de la fiscalización. Art. 238
5. Confirmado 5 · La DGII multó al contribuyente por presentar una declaración incorrecta para febrero de 2014. La declaración original reportaba un impuesto de $122.99, mientras que una modificatoria posterior reflejó un impuesto de $14,215.15, lo que evidencia la incorrección de la original. Se aplicó una atenuante del 75%. Art. 238
6. Confirmado 6 · La DGII impuso una multa por presentar tardíamente los informes de retenciones (F-930) de mayo y septiembre de 2014. La DGII aplicó las atenuantes correspondientes por cumplimiento voluntario antes del inicio de la fiscalización. Art. 123-A
7. Confirmado 7 · La DGII rechazó las alegaciones, sosteniendo que actuó conforme a la ley, respetó el derecho de defensa, y que las sanciones se basan en incumplimientos objetivos a la normativa. Argumentó que el incumplimiento de obligaciones formales y sustantivas causa por sí mismo un perjuicio (lesividad) al Fisco. Art. 3