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HazConta Leyes
Modificatorio IVA Notificada el 17 de abril de 2013 · Tasación/Multa

Sentencia I1202029TM

Es crucial mantener todos los registros contables y tributarios exigidos por la ley, en especial los 'Registros Especiales' de IVA, ya que su ausencia anula la deducibilidad de créditos fiscales y genera multas. Declarar operaciones con valor cero cuando se han generado ingresos es una conducta que se presume como evasión intencional y conlleva sanciones severas, por lo que es preferible declarar correctamente, aunque sea de forma extemporánea y se deban pagar intereses.

Este caso en cifras

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Qué se discutió y cómo terminó

Un contribuyente (profesional de contaduría) fue fiscalizado por IVA del año 2009, detectándose que omitió declarar ingresos, presentó declaraciones en cero y extemporáneas, y no llevaba Registros Especiales. La DGII determinó un impuesto a pagar y aplicó cuatro multas, incluyendo una por evasión intencional. El Tribunal de Apelaciones confirmó el impuesto y tres de las multas, pero revocó la multa principal por evasión intencional de febrero a diciembre por un error de la DGII en la tipificación legal de la infracción.

Qué deja este caso

Es crucial mantener todos los registros contables y tributarios exigidos por la ley, en especial los 'Registros Especiales' de IVA, ya que su ausencia anula la deducibilidad de créditos fiscales y genera multas. Declarar operaciones con valor cero cuando se han generado ingresos es una conducta que se presume como evasión intencional y conlleva sanciones severas, por lo que es preferible declarar correctamente, aunque sea de forma extemporánea y se deban pagar intereses.

Montos en disputa

$3,724.41

impuesto determinado

$18,061.22

multa

$513.00

crédito fiscal objetado

$21,785.63

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Confirmado 1 · La DGII determinó que el contribuyente omitió declarar operaciones gravadas con IVA por servicios de contabilidad y auditoría durante todo el año 2009. Para el mes de enero, la declaración fue incompleta, y para los meses de febrero a diciembre, presentó declaraciones con valor cero a pesar de haber emitido facturas y comprobantes de crédito fiscal.
  2. Confirmado 2 · La DGII objetó la totalidad de los créditos fiscales del año 2009. Para enero, se rechazaron por no presentar los comprobantes de crédito fiscal originales y por no estar anotados en los Registros Especiales. Para el resto del año, se rechazaron por no haber sido declarados (declaraciones en cero) y por no haber exhibido los Registros Especiales que los respaldaran.
  3. Revocado 3 · La DGII impuso una multa por evasión intencional para los períodos de febrero a diciembre de 2009. Fundamentó la sanción en el artículo 254 literal e) del Código Tributario, argumentando que presentar declaraciones con valor cero constituía una 'declaración incompleta de la materia imponible'.
  4. Confirmado 4 · La DGII impuso una multa por evasión intencional para el período de enero de 2009. La base fue que el contribuyente presentó una declaración incompleta, omitiendo parte de sus operaciones gravadas, lo cual se presume como evasión según el Art. 254 literal e) del Código Tributario.
  5. Confirmado 5 · La DGII impuso una multa por no presentar dentro del plazo legal las declaraciones de IVA correspondientes a los períodos de febrero a agosto y octubre de 2009.
  6. Confirmado 6 · La DGII sancionó al contribuyente por no remitir el Informe Mensual de Sujetos de Retención, Percepción o Anticipo de IVA (F-930) para varios períodos de 2009, a pesar de haber sido sujeto de retenciones.
  7. Confirmado 7 · La DGII impuso una multa por no llevar los Registros Especiales para el control del IVA durante los períodos de marzo a diciembre de 2009.