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HazConta Leyes
Confirmatorio Renta Notificada el 22 de mayo de 2023 · Multa

Sentencia R2208006T

Para asegurar la deducibilidad de un costo o gasto en el Impuesto sobre la Renta, toda operación de adquisición de bienes o servicios por un monto igual o superior a 25 salarios mínimos mensuales debe ser pagada obligatoriamente a través de cheque, transferencia bancaria, o tarjeta de crédito/débito. Este requisito es estricto y aplica también a las compras internacionales (internaciones), y el pago debe ser verificable y dirigido al proveedor directo de la operación.

Este caso en cifras

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Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal de Apelaciones confirma una resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta a pagar y una multa a un contribuyente para el ejercicio 2015. La objeción principal, y confirmada, fue el rechazo de la deducción de costos de venta por $799,962.58, correspondientes a la compra de productos lácteos de Nicaragua, debido a que los pagos, al superar los 25 salarios mínimos, no se realizaron a través de medios bancarios como exige la Ley de Impuesto sobre la Renta.

Qué deja este caso

Para asegurar la deducibilidad de un costo o gasto en el Impuesto sobre la Renta, toda operación de adquisición de bienes o servicios por un monto igual o superior a 25 salarios mínimos mensuales debe ser pagada obligatoriamente a través de cheque, transferencia bancaria, o tarjeta de crédito/débito. Este requisito es estricto y aplica también a las compras internacionales (internaciones), y el pago debe ser verificable y dirigido al proveedor directo de la operación.

Montos en disputa

$237,994.05

impuesto determinado

$59,498.51

multa

$799,962.58

crédito fiscal objetado

$297,492.56

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Confirmado 1 · La DGII sostuvo que la reanudación del proceso de fiscalización fue legal. Argumentó que una sentencia de la Sala de lo Constitucional (Ref. 96-2014) declaró inconstitucional el decreto que había dejado sin efecto la fiscalización, habilitando expresamente a la administración para continuar los procesos. Por lo tanto, la facultad no había caducado y no se trataba de un nuevo juicio.
  2. Confirmado 2 · La DGII defendió la legalidad de sus actuaciones, indicando que su Ley Orgánica (LODGII) permite al Director y Subdirector General delegar la firma de actos en otros funcionarios, como la Subdirectora Regional, para agilizar los procesos. Aclaró que esto es una delegación de firma, no de competencia, y no viola la objetividad ni el debido proceso.
  3. Confirmado 3 · La DGII objetó costos de venta por $799,962.58 correspondientes a internaciones de quesillo desde Nicaragua. Sostuvo que, al ser operaciones superiores a 25 salarios mínimos, debían pagarse mediante cheque, transferencia u otro medio bancario a nombre del proveedor, requisito que no se cumplió al realizarse pagos en efectivo o con cheques a terceros.
  4. Confirmado 4 · La DGII afirmó que el informe de auditoría estaba debidamente fundamentado en la información recabada del contribuyente y de terceros (bancos). Sostuvo que el informe detalla los procedimientos aplicados y las bases legales de los hallazgos, garantizando el derecho de defensa.
  5. Confirmado 5 · La DGII impuso una multa del 25% sobre el impuesto determinado, de acuerdo con el artículo 253 del Código Tributario. La sanción se fundamenta en que el contribuyente presentó una declaración incorrecta al deducir costos que no cumplían los requisitos legales, lo que resultó en un pago menor del impuesto debido.