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HazConta Leyes
Confirmatorio Renta Notificada el 21 de diciembre de 2017 · Tasación/Multa

Sentencia R1405014TM

Para deducir gastos por servicios de no domiciliados, la retención de ISR debe realizarse sobre el monto total de la renta pagada o acreditada contablemente, no sobre saldos netos.

Este caso en cifras

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Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que objeta la deducción de gastos por primas de reaseguro cedidas a compañías no domiciliadas. El contribuyente no retuvo el 5% de ISR sobre el valor total de las primas acreditadas en su contabilidad, sino sobre un saldo neto posterior, incumpliendo así los requisitos de deducibilidad establecidos en el artículo 158 del Código Tributario y el artículo 29-A de la Ley de Impuesto sobre la Renta.

Qué deja este caso

Para deducir gastos por servicios de no domiciliados, la retención de ISR debe realizarse sobre el monto total de la renta pagada o acreditada contablemente, no sobre saldos netos. El registro de una cuenta por pagar a favor del no domiciliado ya constituye un 'acreditamiento' que activa la obligación de retener, y el cumplimiento de esta obligación es un requisito indispensable para la deducibilidad del gasto, tanto si fue pagado como si solo fue incurrido (devengado).

Montos en disputa

$1,236,498.67

impuesto determinado

$309,124.66

multa

$1,545,623.33

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Confirmado 1 · La DGII defendió la validez del acto, argumentando que el Director General posee la facultad legal, según los artículos 6 y 8 de su Ley Orgánica…
  2. Confirmado 2 · La DGII justificó que el auditor en cuestión no necesitaba ser nombrado en el auto de designación específico, ya que actuaba en su calidad de Jefe de…
  3. Confirmado 3 · La DGII objetó la deducción de gastos por primas cedidas porque el contribuyente no aplicó la retención del 5% sobre el valor total (bruto) de las…
  4. Confirmado 4 · La DGII respondió que la presentación de una consulta no suspende el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
  5. Confirmado 5 · La DGII aclaró que la actuación previa fue un ejercicio de sus facultades de 'control e inspección', que es diferente y de menor alcance que la…
  6. Confirmado 6 · La DGII sostuvo que la multa era procedente como consecuencia directa de haber presentado una declaración de ISR incorrecta.