Sentencia R1304018TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objeta la deducción de costos y gastos por servicios de logística y financieros prestados por una empresa no domiciliada. Se establece que, aunque los servicios se prestaron en el exterior, su 'utilización' económica ocurrió en El Salvador, por lo que el contribuyente estaba obligado a efectuar la retención del 20% de Impuesto sobre la Renta, y al no hacerlo, perdió el derecho a la deducción.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII objetó costos por $617,936.39 por servicios de recepción, almacenamiento y despacho de combustible prestados por una empresa no domiciliada en Nicaragua. Sostuvo que, aunque los servicios se prestaron en el exterior, su aprovechamiento económico ocurrió en El Salvador, donde la contribuyente comercializa el combustible. Por lo tanto, se consideraba renta de fuente salvadoreña sujeta a una retención del 20% que no fue efectuada, invalidando la deducibilidad del costo.
2. Confirmado 2 · La DGII objetó gastos de operación por $1,354,173.23 (incluyendo gastos financieros por intereses) por servicios prestados por no domiciliados. Argumentó que estos servicios fueron aprovechados en El Salvador, por lo que estaban sujetos a retención. Respecto a los intereses, señaló que aunque solo estuvieran provisionados (devengados), la ley exige el entero de la retención para que el gasto sea deducible.
3. Confirmado 3 · La DGII consideró que su actuación fue dentro del plazo legal. El plazo para fiscalizar el ejercicio 2009 vencía el 30 de abril de 2013, y la resolución fue notificada el 3 de abril de 2013.
4. Confirmado 4 · La DGII impuso una multa del 25% sobre el impuesto omitido, de acuerdo al artículo 253 del Código Tributario, como consecuencia de haber determinado un impuesto complementario por las deducciones improcedentes.