Sentencia M1403017M

Qué se discutió y cómo terminó

Una auditora fiscal fue sancionada por la DGII por incumplimientos en su dictamen fiscal, específicamente por no documentar adecuadamente la verificación de créditos fiscales de IVA y el tratamiento de préstamos. El Tribunal de Apelaciones confirmó esta sanción, pero revocó una segunda multa por entrega extemporánea de documentos, al considerar que la DGII no probó el retraso.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII reconoció un error material en la fecha de presentación del informe fiscal citada en el auto de designación de auditores. Sin embargo, sostuvo que este error no invalida el proceso, ya que los elementos sustanciales (auditora, contribuyente y período fiscal) estaban correctamente identificados y la auditora participó activamente en el procedimiento.
2. Confirmado 2 · La DGII sancionó a la auditora por no haber examinado adecuadamente el cumplimiento de los requisitos para la deducción del crédito fiscal de la empresa auditada. Sostuvo que los papeles de trabajo no evidenciaban la ejecución de procedimientos para validar la correcta deducibilidad de los créditos fiscales, conforme a los artículos 65 y 65-A de la Ley de IVA.
3. Confirmado 3 · La DGII determinó que la auditora omitió verificar si los préstamos otorgados por la cooperativa a sus asociados generaban intereses gravados con IVA. Dado que la cooperativa no es una entidad financiera supervisada, la exención del Art. 46 lit. f) de la Ley de IVA no aplicaría, y los intereses estarían gravados. Los papeles de trabajo no mostraban examen de contratos ni de las cláusulas de interés.
4. Revocado 4 · La DGII impuso una multa argumentando que la auditora entregó sus papeles de trabajo un día después del plazo concedido. Se basó en el acta de exhibición de documentos, fechada el 24 de octubre de 2013, cuando el plazo vencía el 23 de octubre, la cual fue firmada de conformidad por la auditora.