Sentencia I1207001TM

Qué se discutió y cómo terminó

El contribuyente fue sancionado por la DGII con múltiples multas por un total de $29,104.54 debido a la omisión de presentar declaraciones de IVA y otros informes para los períodos de enero a junio de 2010. El contribuyente apeló alegando falta de intención de evadir por problemas financieros. El Tribunal confirmó las multas por evasión y omisión de declaración, pero modificó las multas por no presentar informes, reduciendo el monto total a $18,170.45, al determinar que la DGII debió usar el Balance General (F-971) que ya poseía para calcularlas en lugar de aplicar la sanción máxima.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII sancionó al contribuyente por evasión intencional, argumentando que al no presentar las declaraciones de IVA de enero a junio de 2010, se configuró la presunción legal de intención de evadir el impuesto, según el artículo 254 literal h) del Código Tributario. La conducta del contribuyente encajó en el supuesto legal, omitiendo declarar operaciones gravadas y el débito fiscal correspondiente.
2. Confirmado 2 · La DGII defendió la imposición de dos multas distintas por el mismo hecho (no presentar la declaración): una por el incumplimiento formal de omitir la presentación (Art. 238 CT) y otra por la evasión intencional que se presume de dicho acto (Art. 254 CT). Sostuvo que, según el Art. 227 del Código Tributario, el incumplimiento de cada obligación constituye una infracción independiente y debe sancionarse por separado.
3. Parcial 3 · La DGII impuso la sanción máxima de nueve salarios mínimos para las multas por no remitir el informe F-930 y por no exhibir información (Art. 126 CT). Justificó esta medida argumentando que no fue posible determinar el patrimonio del contribuyente, ya que este no presentó su Balance General y el mismo no estaba inscrito en el Registro de Comercio, considerando que el formulario F-971 presentado no era válido para tal efecto.