Sentencia R1505003TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal de Apelaciones confirma la resolución de la DGII que objeta múltiples costos y gastos deducidos por una empresa en su declaración de Impuesto sobre la Renta de 2011. El contribuyente no logró demostrar la materialidad, necesidad e impacto económico de los gastos, que incluían compras a proveedores no localizables, servicios respaldados por un estudio de mercado plagiado, y pagos desviados a la hija del representante legal. El Tribunal reitera que la carga de la prueba recae en el contribuyente y que los documentos formales por sí solos son insuficientes sin evidencia de la realidad de las operaciones.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII objetó la deducción de $29,822.50 por la compra de lubricantes a la sociedad proveedora ---------------. Argumentó que la contribuyente no demostró la existencia efectiva de la operación, ni el impacto económico, al no presentar controles de inventario de ingreso y salida del producto.
2. Confirmado 2 · La DGII objetó $60,695.10 en gastos por servicios de publicidad y gestión de licitaciones con la proveedora ---------------. La objeción se basó en que no se comprobó la existencia efectiva del servicio, la proveedora no fue localizada, y los pagos mediante cheques fueron abonados a la cuenta de la hija del Representante Legal de la contribuyente o cobrados por terceros no relacionados, no por la proveedora. Además, parte de los pagos se hicieron en efectivo, superando el límite legal.
3. Confirmado 3 · La DGII objetó $75,000.00 por un estudio de mercado contratado con la proveedora ---------------. Se determinó que el estudio presentado era una copia de un documento educativo disponible en internet. Además, los cheques de pago fueron abonados a la cuenta de la hija del Representante Legal y uno de ellos ni siquiera fue cobrado, lo que evidencia la inexistencia de la operación.
4. Confirmado 4 · La DGII objetó $30,759.65 en gastos de viaje al no demostrarse que fueran indispensables para el negocio. Se señaló que algunos viajeros eran menores de edad, los registros migratorios indicaban turismo como motivo del viaje y no existía vínculo laboral con la mayoría de los viajeros.
5. Confirmado 5 · La DGII objetó el costo de $20,938.40 por la importación de celulares, ya que no había documentación que respaldara su venta y, por tanto, no generaron renta gravada.
6. Confirmado 6 · La DGII objetó varios montos: a) $880.53 por el deterioro de una cuadrimoto registrada como publicidad; b) $40,175.00 por costos de vehículos de ejercicios anteriores; y c) $16,700.00 por vehículos incluidos improcedentemente en el inventario final (uno robado a un tercero y otro que era activo fijo).
7. Confirmado 7 · La DGII impuso una multa de $12,082.33 por Evasión No Intencional, de acuerdo al artículo 253 del Código Tributario, como consecuencia de la determinación de impuesto a pagar por las deducciones improcedentes.