Sentencia R1504013TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que objeta a una empresa distribuidora de energía la deducción de costos por pérdidas de distribución y gastos financieros. Las pérdidas se consideran un riesgo empresarial no deducible, y los gastos financieros se objetan por no haber retenido el 25% de impuesto a un fideicomiso en un paraíso fiscal. En consecuencia, se confirma la determinación de impuesto y la multa por evasión no intencional.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII objetó la deducción de costos por la pérdida de energía eléctrica durante su distribución, por un monto de $28,177,182.50. Argumentó que esta pérdida no genera renta gravada y constituye un riesgo empresarial que no es deducible, basándose en el artículo 29-A numeral 10) de la Ley de Impuesto sobre la Renta, que prohíbe la deducción de pérdidas en general, no solo las de capital.
2. Confirmado 2 · La DGII objetó la deducción de $11,114,904.36 en gastos financieros por intereses, argumentando que el contribuyente aplicó una retención incorrecta del 10% en lugar del 25%. Sostuvo que el verdadero acreedor era un fideicomiso constituido en Panamá (un paraíso fiscal), y la institución financiera que recibió el pago actuaba solo como fiduciaria, por lo que aplicaba la tasa del 25% según los artículos 62-A y 158-A del Código Tributario.
3. Confirmado 3 · La DGII negó haber violado principio alguno, afirmando que actuó dentro de sus facultades legales. Respecto a los plazos, indicó que la ley no establece términos fijos y que se concedieron las prórrogas solicitadas por el contribuyente, demostrando que no se vulneraron sus derechos.
4. Confirmado 4 · La DGII justificó la multa de $1,695,015.20 por Evasión No Intencional (Art. 253 CT) debido a que el contribuyente presentó una declaración incorrecta al realizar deducciones improcedentes. Consideró que esta conducta no constituía un simple error excusable.