Sentencia R1410003TM

Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal confirma la resolución de la DGII que determinó un impuesto sobre la renta complementario y multas a un contribuyente por diversas irregularidades en el ejercicio 2011. Los hallazgos incluyen ingresos no declarados (detectados a través de depósitos bancarios no registrados), costos y gastos no deducibles por incumplir requisitos legales (pago en efectivo y falta de retenciones), y el incumplimiento de deberes formales como no llevar control de inventarios y no registrar todas las operaciones contables.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII utilizó una base mixta para la liquidación, combinando información del contribuyente (base cierta) con presunciones legales (base presunta). La parte presunta se basó en depósitos bancarios no registrados y compras no contabilizadas, que permitieron presumir la existencia de ingresos omitidos conforme a los artículos 184, 195 y 201 del Código Tributario.
2. Confirmado 2 · La DGII, en aplicación de los principios de Verdad Material y Justicia, designó técnicos para realizar una verificación de la contabilidad y soportes del contribuyente después de la etapa de audiencia. La diligencia no pudo completarse porque la apoderada del contribuyente, quien tenía los documentos, no pudo ser localizada.
3. Confirmado 3 · La DGII determinó un incremento patrimonial no justificado y gastos sin origen de fondos, que constituyen renta obtenida según el artículo 195 del Código Tributario. Esto se basó en depósitos bancarios no registrados contablemente, un saldo de caja negativo que no podía soportar los gastos efectuados, y la compra de vehículos sin registro ni justificación de los fondos.
4. Confirmado 4 · La DGII objetó la deducibilidad de un costo de venta de $13,311.51 porque la compra, siendo superior a 25 salarios mínimos mensuales, fue pagada en efectivo. Esto incumple el requisito del artículo 29-A numeral 23) de la Ley de Impuesto sobre la Renta, que exige el uso de medios bancarizados (cheque, transferencia, etc.) para la deducibilidad.
5. Confirmado 5 · La DGII objetó la deducción de gastos por sueldos y alquileres por un total de $15,083.95. La razón fue que el contribuyente no realizó ni enteró las retenciones correspondientes de seguridad social (ISSS), pensiones (AFP) y de Impuesto sobre la Renta, incumpliendo los requisitos de deducibilidad de los artículos 29 y 29-A de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
6. Confirmado 6 · La DGII impuso tres multas: 1) Por Evasión No Intencional (Art. 253 CT) debido a la determinación de impuesto a pagar. 2) Por Omitir Registrar Operaciones (Art. 242 CT) de sueldos y alquileres en el Libro Diario Mayor. 3) Por Omitir Llevar Control de Inventarios (Art. 243 CT) de forma permanente.