Sentencia R1105014TM
Para que los gastos en salarios y remuneraciones sean deducibles del Impuesto sobre la Renta, es indispensable y no negociable haber realizado y enterado todas las retenciones legales…
Este caso en cifras
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Qué se discutió y cómo terminó
Un contribuyente (arquitecto) apela la determinación de impuesto sobre la renta y multa por la objeción de gastos de operación. La DGII rechazó los gastos por no estar en registros especiales y por no realizar retenciones en los salarios. El Tribunal revoca la objeción por la falta de registros especiales, al considerar que es una infracción formal que no anula el gasto si está documentado, pero confirma el rechazo de los gastos por salarios debido al incumplimiento del requisito legal de efectuar las retenciones de ley (ISSS, AFP, Renta).
Qué deja este caso
Para que los gastos en salarios y remuneraciones sean deducibles del Impuesto sobre la Renta, es indispensable y no negociable haber realizado y enterado todas las retenciones legales correspondientes: seguridad social (ISSS), previsionales (AFP) y de Renta. El no hacerlo conlleva a la pérdida total de la deducibilidad de dicho gasto, independientemente de que el pago al empleado se haya efectuado.
Montos en disputa
$27,448.90
impuesto determinado
$6,862.22
multa
$34,311.12
total en disputa
Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto
- Revocado 1 · La DGII objetó gastos de operación por $385,874.45 y gastos no declarados por $43,624.58.
- Confirmado 2 · La DGII rechazó gastos por remuneraciones (sueldos, horas extras, etc.) por un total de $153,836.93 ($74,497.88 + $79,339.05).
- Parcial 3 · La DGII impuso una multa de $33,705.91, equivalente al 25% del impuesto omitido, por evasión no intencional. Art. 253
Los 3 puntos del caso: qué objetó la DGII, qué respondió el contribuyente y cómo decidió el Tribunal
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