Sentencia R1105014TM

Qué se discutió y cómo terminó

Un contribuyente (arquitecto) apela la determinación de impuesto sobre la renta y multa por la objeción de gastos de operación. La DGII rechazó los gastos por no estar en registros especiales y por no realizar retenciones en los salarios. El Tribunal revoca la objeción por la falta de registros especiales, al considerar que es una infracción formal que no anula el gasto si está documentado, pero confirma el rechazo de los gastos por salarios debido al incumplimiento del requisito legal de efectuar las retenciones de ley (ISSS, AFP, Renta).

Montos en disputa

1. Revocado 1 · La DGII objetó gastos de operación por $385,874.45 y gastos no declarados por $43,624.58. Aunque reconoció que los gastos estaban documentados y eran necesarios para la producción de la renta, los rechazó porque el contribuyente, un profesional liberal, no los anotó en los 'registros especiales' que estaba obligado a llevar según el artículo 140 literal g) del Código Tributario.
2. Confirmado 2 · La DGII rechazó gastos por remuneraciones (sueldos, horas extras, etc.) por un total de $153,836.93 ($74,497.88 + $79,339.05). El fundamento fue que el contribuyente no realizó ni enteró las retenciones correspondientes de seguridad social (ISSS), previsionales (AFP) y de Impuesto sobre la Renta (cuando aplicaba) sobre dichos pagos, incumpliendo un requisito para su deducibilidad.
3. Parcial 3 · La DGII impuso una multa de $33,705.91, equivalente al 25% del impuesto omitido, por evasión no intencional. Esto se debió a la omisión de ingresos y la deducción de gastos improcedentes que resultaron en una declaración y pago incorrectos del Impuesto sobre la Renta. Art. 253