Sentencia I1202027TM

Qué se discutió y cómo terminó

La DGII determinó IVA omitido y aplicó múltiples multas a un contribuyente por no declarar, declarar parcialmente o declarar en cero sus operaciones de maquila. El Tribunal de Apelaciones confirmó la determinación del impuesto y la mayoría de las multas, pero revocó una parte de la multa por evasión intencional al considerar que la DGII había tipificado incorrectamente la infracción, violando el principio de legalidad y tipicidad.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII determinó un impuesto a pagar por IVA al constatar, mediante la revisión de la contabilidad, libros de IVA y cruces de información con clientes, que el contribuyente omitió declarar la totalidad de sus operaciones gravadas en los períodos de enero a junio de 2009. Específicamente, realizó declaraciones parciales, no presentó la declaración de un período y presentó otras con valor cero, a pesar de haber realizado operaciones. Art. 203
2. Parcial 2 · La DGII impuso una multa por evasión intencional, presumiendo la intención delictiva a partir de dos conductas: la exclusión de operaciones que implicaron una declaración incompleta (Art. 254 lit. e) y la no presentación de la declaración de un período (Art. 254 lit. h). Art. 254
3. Confirmado 3 · La DGII impuso multas por omitir la presentación de la declaración de IVA para los períodos de abril, agosto, noviembre y diciembre de 2009 (Art. 238 CT), y por no remitir o remitir tardíamente los informes mensuales de retenciones de IVA (Art. 241 CT). Art. 238