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HazConta Leyes
Modificatorio Renta Notificada el 13 de agosto de 2020 · Multa

Sentencia R1605025TM

Las deducciones de costos y gastos deben cumplir estrictamente con los requisitos de la legislación tributaria, la cual prevalece sobre las normas contables. Es crucial documentar que cada gasto es necesario para generar renta gravable y no está en la lista de no deducibles, especialmente en operaciones con sujetos relacionados, donde las pérdidas no son deducibles, y en la amortización de intangibles como las marcas, que está expresamente prohibida.

Este caso en cifras

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Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal de Apelaciones analiza un recurso contra una determinación de Impuesto sobre la Renta, en la que la DGII objetó la deducción de costos de venta que generaron pérdidas con relacionados, la amortización de marcas, un gasto por ISR diferido y gastos financieros por intereses. El Tribunal confirma la mayoría de las objeciones de la DGII, argumentando que dichos costos y gastos no cumplen los requisitos de deducibilidad de la ley, pero ajusta el monto del impuesto al excluir de la objeción a una sociedad que no se probó fuera relacionada.

Qué deja este caso

Las deducciones de costos y gastos deben cumplir estrictamente con los requisitos de la legislación tributaria, la cual prevalece sobre las normas contables. Es crucial documentar que cada gasto es necesario para generar renta gravable y no está en la lista de no deducibles, especialmente en operaciones con sujetos relacionados, donde las pérdidas no son deducibles, y en la amortización de intangibles como las marcas, que está expresamente prohibida.

Montos en disputa

$549,093.25

impuesto determinado

$137,273.31

multa

$686,366.56

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Parcial 1 · La DGII objetó una porción del costo de venta declarada por el contribuyente, correspondiente a operaciones específicas con sujetos relacionados donde el precio de venta fue inferior al costo, generando una pérdida. Sostuvo que, según el artículo 29-A numeral 10) de la LISR, las pérdidas provenientes de operaciones con sujetos relacionados no son deducibles, y que el análisis puede realizarse por operación individual y no solo sobre el resultado anual.
  2. Confirmado 2 · La DGII objetó la deducción de gastos por amortización de marcas y otros activos intangibles similares. Fundamentó su objeción en el artículo 29-A numeral 19) de la LISR, que prohíbe expresamente la deducción de la amortización de este tipo de activos.
  3. Confirmado 3 · La DGII rechazó la deducción de un gasto registrado como 'ISR Diferido Gasto'. Argumentó que se trata de un ajuste contable-financiero basado en normas contables (NIC 12) y que el artículo 29-A numeral 22) de la LISR prohíbe deducir provisiones de naturaleza contable que no estén expresamente permitidas por la ley.
  4. Confirmado 4 · La DGII objetó la deducción de intereses de un préstamo bancario, debido a que los fondos no fueron invertidos en la fuente generadora de renta del contribuyente. En su lugar, los fondos fueron transferidos a otra sociedad (--------------------) sin que se le cobraran intereses, incumpliendo el requisito del artículo 29 numeral 10) de la LISR.
  5. Confirmado 5 · La DGII impuso una multa del 25% sobre el impuesto determinado, de acuerdo con el artículo 253 del Código Tributario. La sanción se aplicó por haber presentado una declaración de Impuesto sobre la Renta incorrecta, al incluir deducciones improcedentes que resultaron en un pago menor del impuesto.