Sentencia R1602007TM

Qué se discutió y cómo terminó

El contribuyente apela múltiples multas impuestas por la DGII por infracciones formales y sustantivas durante el ejercicio fiscal 2013, incluyendo la omisión de llevar contabilidad, no presentar declaraciones de pago a cuenta, no enterar el anticipo a cuenta y presentar una declaración de renta incorrecta. El TAIIA confirma todas las sanciones, desestimando el argumento del contribuyente sobre una notificación indebida y validando las pruebas de la DGII para cada infracción.

Montos en disputa

1. Confirmado 1 · La DGII defendió la validez de la notificación, argumentando que se realizó en el domicilio registrado del contribuyente a una persona que se identificó como empleada, utilizó el sello de la empresa y recibió múltiples notificaciones. Sostuvo que se siguió el orden de prelación del artículo 165 del Código Tributario y que el contribuyente no quedó en indefensión, ya que participó activamente en el procedimiento posterior.
2. Confirmado 2 · La DGII justificó la multa señalando que el propio contribuyente admitió por escrito que 'No Existe una Contabilidad Formal'. Además, cuando los técnicos de la DGII intentaron verificar la documentación durante la fase de audiencia, se les informó que no estaba disponible, lo que confirma el incumplimiento del artículo 139 del Código Tributario.
3. Confirmado 3 · La DGII determinó la infracción al constatar en sus sistemas (SIIT) que el contribuyente no presentó las declaraciones de pago a cuenta (F07) para los períodos de enero a agosto de 2013. Este incumplimiento de una obligación formal, establecida en los artículos 91, 94, 151 y 152 del Código Tributario, se sanciona según el artículo 247 literal d) del mismo código.
4. Confirmado 4 · La DGII impuso la multa porque, a pesar de haber obtenido ingresos gravados (confirmado por su propia declaración de Renta modificada), el contribuyente no pagó el anticipo a cuenta. Para los períodos de septiembre a diciembre de 2013, presentó las declaraciones con valor cero, incumpliendo la obligación de pago establecida en los artículos 151 y 152 del Código Tributario.
5. Confirmado 5 · La DGII fundamentó la multa en que el contribuyente presentó inicialmente su declaración de Renta de 2013 con valor cero, y posteriormente presentó una modificatoria declarando ingresos por más de $531,000. Este acto demuestra que la declaración original fue incorrecta según el artículo 103 del Código Tributario, y aunque pagó el impuesto e intereses, no pagó la multa correspondiente.