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HazConta Leyes
Confirmatorio Renta Notificada el 18 de noviembre de 2015 · Tasación/Multa

Sentencia R1505008T

Al importar mercancías bajo términos comerciales como CIF, donde el proveedor extranjero paga el flete, el importador salvadoreño debe identificar el valor de dicho flete dentro del precio total y aplicar la retención del 5% de Impuesto sobre la Renta. No hacerlo implica la pérdida del derecho a deducir ese costo, lo que incrementa la base imponible del impuesto.

Este caso en cifras

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Qué se discutió y cómo terminó

El Tribunal de Apelaciones confirma la decisión de la DGII de objetar la deducción de costos por fletes internacionales, debido a que el contribuyente importó mercancía bajo la modalidad CIF y no efectuó la retención del 5% de Impuesto sobre la Renta a sus proveedores extranjeros por dicho servicio. El Tribunal ratificó que la obligación de retener existe independientemente del INCOTERM pactado, ya que el servicio es utilizado en El Salvador, y que el incumplimiento de esta obligación anula la deducibilidad del costo.

Qué deja este caso

Al importar mercancías bajo términos comerciales como CIF, donde el proveedor extranjero paga el flete, el importador salvadoreño debe identificar el valor de dicho flete dentro del precio total y aplicar la retención del 5% de Impuesto sobre la Renta. No hacerlo implica la pérdida del derecho a deducir ese costo, lo que incrementa la base imponible del impuesto.

Montos en disputa

$128,791.95

crédito fiscal objetado

$128,791.95

total en disputa

Cómo resolvió el Tribunal, punto por punto

  1. Confirmado 1 · La DGII objetó la deducción de costos por flete internacional, argumentando que la empresa, al importar mercancía bajo términos CIF, pagó por un servicio utilizado en El Salvador. Por tanto, estaba obligada a retener el 5% de Impuesto sobre la Renta a sus proveedores no domiciliados, conforme al Art. 158 del Código Tributario. Al no hacerlo, el costo se vuelve no deducible según el Art. 29-A numeral 12) de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
  2. Confirmado 2 · La DGII defendió el uso de una base mixta (Art. 184 lit. c) CT) para determinar el costo objetado. Explicó que usó base cierta con la documentación del contribuyente para el flete total, pero tuvo que usar base presunta para estimar la porción del flete correspondiente al inventario final, ya que la contabilidad no lo individualizaba, lo cual fue debidamente justificado.